一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 本题考查个人所得税的计税依据。应聘在我国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家，其每月工资、薪金收入，在统一减除3500元费用的基础上，再允许减除1300元的附加减除费用，余额为应纳税所得额。所以甲的应纳税所得额=15000-3500-1300=10200(元)。

　　【该题针对“个人所得税的计税依据”知识点进行考核】

　　2、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 本题考查个人所得税的计税依据。对企事业单位的承包经营所得、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额，为应纳税所得额。减除必要费用是指按月减除3500元。

　　【该题针对“个人所得税的计税依据”知识点进行考核】

　　3、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 本题考查个人所得税的计税依据。财产租赁所得每次收入4000元以上的，准予扣除20%的费用。所以李霞应缴纳个人所得税为10000×(1-20%)×20%=1600(元)。

　　【该题针对“个人所得税的计税依据”知识点进行考核】

　　4、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 本题考查个人所得税的计税依据。在中国境内的外国企业工作的外籍人员，允许减除一定的附加费用。

　　【该题针对“个人所得税的计税依据”知识点进行考核】

　　5、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 本题考查个人所得税的征收管理。纳税人有下列情形之一的，应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报：年所得12万元以上的;从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的;从中国境外取得所得的;取得应纳税所得，没有扣缴义务人的。

　　【该题针对“个人所得税的征收管理”知识点进行考核】

　　6、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 本题考查个人所得税的征收管理。从中国境外取得所得的纳税人，应当在年度终了后30日内，将应纳的税款缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。

　　【该题针对“个人所得税的征收管理”知识点进行考核】

　　7、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 本题考查个人所得税的征收管理。个人所得税的征收管理制度规定，从中国境外取得所得的纳税人，应当在年度终了后30日内，将应纳的税款缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。

　　【该题针对“个人所得税的征收管理”知识点进行考核】

　　8、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 本题考查个人所得税的计算。李某应纳的个人所得税=(9000-3500)×20%-555=545(元)。

　　【该题针对“个人所得税应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　9、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 本题考查个人所得税的计算。李先生应纳税额=10000×10%+(20000-10000)×20%=3000元。

　　【该题针对“个人所得税应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　10、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 本题考查企业所得税的征收管理。企业应当自月份或季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。

　　【该题针对“企业所得税的征收管理”知识点进行考核】

　　11、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 本题考查企业所得税的征收管理。企业登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。

　　【该题针对“企业所得税的征收管理”知识点进行考核】

　　12、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 本题考查企业所得税的征收管理。企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。

　　【该题针对“企业所得税的征收管理”知识点进行考核】

　　13、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 本题考查企业所得税的收入确认。选项BCD属于不征税收入。

　　【该题针对“企业所得税收入确认”知识点进行考核】

　　14、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 本题考查企业所得税的收入确认。在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

　　【该题针对“企业所得税收入确认”知识点进行考核】

　　15、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 本题考查企业所得税的收入确认。股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。

　　【该题针对“企业所得税收入确认”知识点进行考核】

　　16、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 本题考查企业所得税的收入确认。ACD属于不征税收入。

　　【该题针对“企业所得税收入确认”知识点进行考核】

　　17、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 本题考查个人所得税的税收优惠。自2013年1月1日起，个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以内(含1个月)的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额;持股期限在1个月以上至1 年(含1 年)的，暂减按5 0 %计入应纳税所得额;持股期限超过1 年的，暂减按25%计入应纳税所得额。上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。所以，应缴纳个人所得税为：4000×50%×20%=400元。

　　【该题针对“个人所得税的税收优惠”知识点进行考核】

　　18、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 本题考查个人所得税的优惠。对个人投资者持有2016--2018年发行的铁路债券取得的利息收入，减按50%计入应纳税所得额计算征收个人所得税。

　　【该题针对“个人所得税的税收优惠”知识点进行考核】

　　19、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 本题考查个人所得税的征税对象。特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得;提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。

　　【该题针对“个人所得税概述”知识点进行考核】

　　20、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 本题考查个人所得税的税率。劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收。这里的“加成征收”，是指对应纳税所得额超过20000～50000元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成;超过50000元的部分，加征十成。因此，劳务报酬所得实际上适用20%、30%、40%的三级超额累进税率。

　　【该题针对“个人所得税概述”知识点进行考核】

　　21、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 本题考查个人所得税的税率。个人所得税按所得项目不同分别适用超额累进税率和比例税率。

　　【该题针对“个人所得税概述”知识点进行考核】

　　22、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 本题考查企业所得税的税收优惠。一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税;超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

　　【该题针对“企业所得税的税收优惠”知识点进行考核】

　　23、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 本题考查企业所得税的税收优惠。企业购置并实际使用税法规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免，当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。

　　【该题针对“企业所得税的税收优惠”知识点进行考核】

　　24、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 本题考查企业所得税的税收优惠。自2014年1月1 日起，对所有行业企业持有的单位价值不超过5 000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

　　【该题针对“企业所得税的税收优惠”知识点进行考核】

　　25、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 本题考查企业所得税的纳税人。居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

　　【该题针对“企业所得税概述”知识点进行考核】

　　26、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 本题考查企业所得税的税率。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得，减按10%的税率征收企业所得税。

　　【该题针对“企业所得税概述”知识点进行考核】

　　27、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 本题考查企业所得税的税率。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

　　【该题针对“企业所得税概述”知识点进行考核】

　　28、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 本题考查企业所得税的计税依据。权责发生制原则，即属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，也不作为当期的收入和费用。

　　【该题针对“企业所得税概述”知识点进行考核】

　　29、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 本题考查企业所得税的计税依据。企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。

　　【该题针对“企业所得税概述”知识点进行考核】

　　30、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 本题考查企业所得税的税率。居民企业适用的企业所得税法定税率为25%。

　　【该题针对“企业所得税概述”知识点进行考核】

　　31、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 本题考查企业所得税的计税依据。企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5 年。

　　【该题针对“企业所得税概述”知识点进行考核】

　　32、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 本题考查企业所得税的税前扣除。企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除;超过的部分，不予扣除。

　　【该题针对“企业所得税税前扣除”知识点进行考核】

　　33、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 本题考查企业所得税的税前扣除。企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。

　　【该题针对“企业所得税税前扣除”知识点进行考核】

　　34、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 本题考查企业所得税的税前扣除。企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

　　【该题针对“企业所得税税前扣除”知识点进行考核】

　　35、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 本题考查企业所得税的税前扣除。工资、薪金的扣除需为实际发放给员工的，即1000万元。业务招待费按照发生额的60%扣除，但是不得超过当年销售收入的5‰，300×60%=180万元，扣除限额为：2000×5‰=10万元，所以只能扣除10万元。因此，总的扣除金额为1000+10=1010元。

　　【该题针对“企业所得税税前扣除”知识点进行考核】

　　36、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 本题考查企业所得税的税前扣除。税收罚款不得在税前扣除。公益性捐赠支出不超过年度会计利润总额12%的部分准予扣除，超过年度会计利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。非公益性捐赠支出不得在税前扣除。

　　【该题针对“企业所得税税前扣除”知识点进行考核】

　　37、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 本题考查企业所得税的税前扣除。ACD选项为企业所得税税前禁止扣除的项目。

　　【该题针对“企业所得税税前扣除”知识点进行考核】

　　38、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 本题考查资产的税务处理。A项错误，企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。

　　【该题针对“资产的税务处理”知识点进行考核】

　　39、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 本题考查资产的税务处理。在计算所得税时，不得计算折旧扣除的固定资产包括：(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;(2)以经营租赁方式租入的固定资产;(3)以融资租赁方式租出的固定资产;(4)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;(5)与经营活动无关的固定资产;(6)单独估价作为固定资产入账的土地;(7)其他不得计算折旧扣除的固定资产。

　　【该题针对“资产的税务处理”知识点进行考核】

　　40、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 本题考查资产的税务处理。与生产经营活动有关的器具、工具、家具等固定资产折旧的最低年限为5年。

　　【该题针对“资产的税务处理”知识点进行考核】

　　41、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 本题考查资产的税务处理。企业所得税中，不得计算摊销费用扣除的无形资产包括：自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产;自创商誉;与经营活动无关的无形资产;其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。

　　【该题针对“资产的税务处理”知识点进行考核】

　　42、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 本题考查资产的税务处理。企业使用或销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种。计价方法一经选用，不得随意变更。

　　【该题针对“资产的税务处理”知识点进行考核】

　　43、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 本题考查资产的税务处理。畜类生产性生物资产，为3年。(2016年真题)

　　【该题针对“资产的税务处理”知识点进行考核】

　　44、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 本题考查企业所得税的税前扣除。企业纳入管理费用的党组织工作经费，实际支出不超过职工年度工资薪金总额1%的部分，可以据实在企业所得税前扣除。

　　【该题针对“企业所得税税前扣除”知识点进行考核】

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 BDE

　　【答案解析】 本题考查个人所得税的计税依据。个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。

　　个人通过非营利的社会团体和国家机关向红十字事业、农村义务教育、福利性非营利性的老年服务机构，以及公益性青少年活动场所的捐赠，准予在缴纳个人所得税前全额扣除。

　　【该题针对“个人所得税的计税依据”知识点进行考核】

　　2、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 本题考查个人所得税的征收管理。

　　纳税人有下列情形之一的，应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报：

　　(1)年所得12万元以上的;

　　(2)从中国境内两处或两处以上取得工资的;

　　(3)从中国境外取得所得的;

　　(4)取得应纳税所得，没有扣缴义务人的。

　　【该题针对“个人所得税的征收管理”知识点进行考核】

　　3、

　　【正确答案】 ACDE

　　【答案解析】 本题考查个人所得税的征收管理。年所得12万元以上的，是自行申报纳税的纳税人。所以，B选项错误。

　　【该题针对“个人所得税的征收管理”知识点进行考核】

　　4、

　　【正确答案】 AB

　　【答案解析】 本题考查企业所得税的收入确认。企业收入总额中的不征税收入包括：财政拨款;依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费;依法收取并纳入财政管理的政府性基金;国务院规定的其他不征税收入。CDE是企业收入中的免税收入。

　　【该题针对“企业所得税收入确认”知识点进行考核】

　　5、

　　【正确答案】 AD

　　【答案解析】 本题考查企业所得税的收入确认。除另有规定外，企业销售货物收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。

　　【该题针对“企业所得税收入确认”知识点进行考核】

　　6、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 本题考查企业所得税收入确认的原则。E选项，以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。

　　【该题针对“企业所得税收入确认”知识点进行考核】

　　7、

　　【正确答案】 ABE

　　【答案解析】 本题考查个人所得税的税收优惠。选项ABE可以免纳个人所得税。选项C稿费需要交纳个人所得税。选项D需要交纳个人所得税。只有省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军级以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、体育、环境保护等方面的奖金可以免纳个人所得税。

　　【该题针对“个人所得税的税收优惠”知识点进行考核】

　　8、

　　【正确答案】 ACE

　　【答案解析】 本题考查个人所得税的税收优惠。B选项，福利彩票中奖所得，应缴纳个人所得税。D选项，省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军级以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、体育、环境保护等方面的奖金是免征个人所得税的，县级政府颁发的科技竞赛奖是征收个人所得税的。

　　【该题针对“个人所得税的税收优惠”知识点进行考核】

　　9、

　　【正确答案】 ABCE

　　【答案解析】 本题考查个人所得税的纳税人。我国个人所得税的纳税人，包括中国公民，个体工商户，个人独资企业和合伙企业的个人投资者，在华取得所得的外籍人员(包括无国籍人员)和港、澳、台同胞。

　　【该题针对“个人所得税概述”知识点进行考核】

　　10、

　　【正确答案】 AD

　　【答案解析】 本题考查个人所得税的税率。个人所得税按所得项目不同分别适用超额累进税率和比例税率。

　　【该题针对“个人所得税概述”知识点进行考核】

　　11、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 本题考查个人所得税的税率。DE适用比例税率。稿酬所得，税率为20%。特许权使用费所得，税率为20%。

　　【该题针对“个人所得税概述”知识点进行考核】

　　12、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 本题考查企业所得税的税收优惠。企业从事下列农、林、牧、渔业项目的所得，免征企业所得税：

　　①蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植;

　　②农作物新品种的选育;

　　③中药材的种植;

　　④林木的培育和种植;

　　⑤牲畜、家禽的饲养;

　　⑥林产品的采集;

　　⑦灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目;

　　⑧远洋捕捞。

　　选项CE的所得是减半征收企业所得税。

　　【该题针对“企业所得税的税收优惠”知识点进行考核】

　　13、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 本题考查企业所得税的税收优惠。企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税。

　　【该题针对“企业所得税的税收优惠”知识点进行考核】

　　14、

　　【正确答案】 ACDE

　　【答案解析】 本题考查企业所得税的税收优惠。下列行业的企业不适用税前加计扣除政策：①烟草制造业;②住宿和餐饮业;③批发和零售业;④房地产业;⑤租赁和商务服务业;⑥娱乐业;⑦财政部和国家税务总局规定的其他行业。

　　【该题针对“企业所得税的税收优惠”知识点进行考核】

　　15、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 本题考查企业所得税的纳税人。在人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织(以下统称企业)，为企业所得税的纳税人。企业所得税的纳税人，不包括依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业。

　　【该题针对“企业所得税概述”知识点进行考核】

　　16、

　　【正确答案】 CD

　　【答案解析】 本题考查企业所得税的税率。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。自2011年1月1日起至2020年12月31日止，对设在西部地区的鼓励类产业企业，减按15%的税率征收企业所得税。选项A的法定税率为25%，选项B的优惠税率为20%，选项E的优惠税率为10%。

　　【该题针对“企业所得税概述”知识点进行考核】

　　17、

　　【正确答案】 CE

　　【答案解析】 本题考查企业所得税的计税依据。企业应纳税所得额的计算，应遵循以下原则：(1)权责发生制原则;(2)税法优先原则。(2017年真题)

　　【该题针对“企业所得税概述”知识点进行考核】

　　18、

　　【正确答案】 ABCE

　　【答案解析】 本题考查企业所得税的税前扣除。企业所得税税前扣除的基本原则包括：真实性、相关性和合理性原则;区分收益性支出和资本性支出原则;不征税收入形成支出不得扣除原则;不得重复扣除原则。

　　【该题针对“企业所得税税前扣除”知识点进行考核】

　　19、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 本题考查企业所得税的税前扣除。DE项准予在税前扣除。

　　【该题针对“企业所得税税前扣除”知识点进行考核】

　　20、

　　【正确答案】 BDE

　　【答案解析】 本题考查资产的税务处理。选项A错误，长期待摊费用自支出发生月份的次月起，分期摊销。选项C错误，租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。

　　【该题针对“资产的税务处理”知识点进行考核】

　　三、案例分析题

　　1、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 本题考查个人所得税应纳税额的计算。应纳税额=(8000-3500)×10%-105=345(元)。

　　【该题针对“个人所得税应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 本题考查个人所得税应纳税额的计算。国库券利息收入及保险赔偿收入免税。

　　【该题针对“个人所得税应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 本题考查个人所得税应纳税额的计算。应纳所得税额=150000×20%=30000(元)。

　　【该题针对“个人所得税应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 本题考查个人所得税应纳税额的计算。净股息应纳税额=20000×20%=4000(元)。

　　【该题针对“个人所得税应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 本题考查个人所得税应纳税额的计算。李某应纳个人所得税额=10000×(1-20%)×20%×(1-30%)=1120(元)。

　　【该题针对“个人所得税应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　2、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 本题考查企业所得税应纳税额的计算。广告费、业务宣传费扣除限额=8000×15%=1200(万元)，实际发生800+450=1250(万元)大于扣除限额，应扣除1200万元。

　　准予扣除的销售费用=1400-800-450+1200=1350(万元)。

　　【该题针对“企业所得税应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 本题考查企业所得税应纳税额的计算。利息费用扣除限额=2000×6%=120(万元)。

　　准予扣除的财务费用=200-160+120=160(万元)。

　　【该题针对“企业所得税应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 本题考查企业所得税应纳税额的计算。2014年境内应纳税所得额=8000+240-30-5100-60-1350-160-1100-400×50%-70-40=130(万元)。

　　【该题针对“企业所得税应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 本题考查企业所得税应纳税额的计算。根据规定，企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。因此抵免税额为0。

　　【该题针对“企业所得税应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 本题考查企业所得税应纳税额的计算。2014年境内、外所得的应纳所得税额=(130+50×8)×25%=132.50(万元)。

　　B国所得已纳税额=50×8×20%=80(万元)。

　　B国所得抵免限额=132.50×(50×8)÷(130+50×8)=100(万元)。

　　已纳税额小于抵免限额，应予抵免的税额是已纳税额即80万元。

　　【该题针对“企业所得税应纳税额的计算”知识点进行考核】