土地估价师考试《土地管理基础与法规》重点整理：城镇土地使用税

　　城镇土地使用税

　　城镇土地使用税(以下简称土地使用税)是以城镇土地为课税对象，向拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。

　　一、纳税人

　　土地使用税的纳税人是拥有土地使用权的单位和个人。拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人缴纳;土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税;土地使用权共有的，由共有各方划分使用比例分别纳税。

　　例题：下列关于土地使用税的纳税人的说法，不正确的是( )。

　　A、 土地使用税的纳税人是拥有土地使用权的单位和个人

　　B、 土地使用税的纳税人是拥有土地使用权的单位，不包括个人

　　C.土地使用权共有的，由共有各方划分使用比例分别纳税

　　D.拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人缴纳

　　答案：B

　　解析：土地使用税的纳税人是拥有土地使用权的单位，也包括个人。

　　二、课税对象

　　土地使用税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。课税对象是上述范围内的土地。

　　三、计税依据

　　土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积。纳税人实际占用的土地面积，是指由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定的土地面积。

　　例题：在征收城镇土地使用税时，应当按照()征收。

　　A. 土地上房屋建筑总面积

　　B、建筑物基地面积

　　C.纳税人实际占用的土地面积

　　D.纳税人自己测定的土地面积

　　答案：C

　　解析：土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积。纳税人实际占用的土地面积，是指由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定的土地面积。

　　四、适用税额和应纳税额的计算

　　土地使用税是采用分类分级的幅度定额税率。每平方米的年幅度税额按城市大小分4个档次：①大城市0.5至10元;②中等城市0.4至8元;③小城市0.3至6元;④县城、建制镇、工矿区0.2至4元。

　　城市、县城、建制镇和工矿区中的不同地方，其自然条件和经济繁荣程度各不相同，情况复杂。据此，国家规定，城市、县城、建制镇和工矿区的具体适用税额幅度，由各省、自治区、直辖市人民政府确定。

　　考虑到一些地区经济较为落后，需要适当降低税额以及一些经济发达地区需要适当提高税额的情况，但降低额不得超过最低税额的30%;经济发达地区可以适当提高适用税额标准，但必须报经财政部批准。

　　五、纳税地点和纳税期限

　　(1)纳税地点

　　土地使用税由土地所在的税务机关征收。土地管理机关应当向土地所在地的税务机关提供土地使用权属资料。纳税人使用的土地不属于同一省(自治区、直辖市)管辖范围的，应由纳税人分别向土地所在地的税务机关缴纳;在同一省(自治区、直辖市)管辖范围内，纳税人跨地区使用的土地，其纳税地点由省、自治区、直辖市税务机关确定。

　　(2)纳税期限

　　土地使用税按年计算，分期缴纳。各省、自治区、直辖市可结合当地情况，分别确定按月、季或半年等不同的期限缴纳。

　　例题：土地使用税，按( )计算，分期缴纳。

　　A、 年

　　B、 季

　　C.月

　　D.旬

　　答案：A

　　解析：土地使用税，是按年计算，分期缴纳。

　　六、减税、免税

　　(1)政策性免税

　　对下列土地免征土地使用税：

　　1)国家机关、人民团体、军队自用的土地;

　　2)由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地;

　　3)宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地;

　　4)市政街道、广场、绿化地带等公共用地;

　　5)直接用于农、林、牧、渔业的生产用地;

　　6)经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年;

　　7)由财政部另行规定的能源、交通、水利等设施用地和其他用地。

　　(2)由地方确定的免税

　　下列几项用地是否免税，由省、自治区、直辖市税务机关确定：

　　1)个人所有的居住房屋及院落用地;

　　2)房产管理部门在房租调整改革前经租的居民住房用地;

　　3)免税单位职工家属的宿舍用地;

　　4)民政部门举办的安置残疾人占一定比例的福利工厂用地;

　　5)集体的个人举办的学校、医院、托儿所、幼儿园用地。

　　(3)困难性及临时性减免税

　　纳税人缴纳土地使用税确有困难需要定期减免的，由省、自治区、直辖市税务机关审批，但年减免税额达到或超过10万元的，要报经财政部、国家税务总局批准;对遭受自然灾害需要减免税的企业和单位，省、自治区、直辖市税务机关，可根据受害情况，给予临时性的减税或免税照顾，以支持生产帮助企业和单位渡过难关。

　　例题：下列土地符合免征土地使用税的包括( )。

　　A、 国家机关、人民团体、军队自用的土地

　　B、 由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地

　　C. 宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地

　　D.不直接用于农、林、牧、渔业的生产用地

　　E、经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起，免缴土地使用税10年至20年

　　答案：ABC

　　解析：直接用于农、林、牧、渔业的生产用地，属于免征土地使用税的范围;同时经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起，免缴土地使用税5年至10年。