第三章企业全面预算管理

　　[基本要求]

　　(一) 掌握全面预算的编制方法，熟悉全面预算的编制方式与编制流程

　　(二) 掌握全面预算分析要点、掌握预算分析方法

　　(三) 熟悉预算目标的确定要点，掌握利润预算目标的确定方法

　　(四) 熟悉全面预算控制的方式与原则

　　(五) 熟悉全面预算调整的内涵、原则与程序

　　(六) 了解全面预算管理的含义、内容、功能、原则与流程

　　(七) 了解全面预算管理的应用环境，熟悉全面预算管理的组织体系

　　(八) 了解全面预算考核的原则与程序，熟悉全面预算考核的内容

　　(九) 了解成功的预算编制、预算控制与预算考核的特征

　　[考试内容]

　　第一节全面预算管理概述

　　一、 全面预算管理的含义与内容

　　预算管理，是指企业以战略目标为导向，通过对未来一定期间内的经营活动和相 应的财务结果进行全面预测和筹划，科学、合理配置企业各项财务和非财务资源，并 对执行过程进行监督和分析，对执行结果进行评价和反馈，指导经营活动的改善和调 整，进而推动实现企业战略目标的管理活动。在预算管理前冠以“全面”二字，主要 有以下三层含义：预算理念全员参与、业务范围全面覆盖、管理流程全程跟踪。

　　全面预算管理的内容主要包括经营预算、专门决策预算和财务预算。经营预算， 是指与企业日常业务直接相关的一系列预算，包括销售预算、生产预算、采购预算、 费用预算、人力资源预算等。专门决策预算，是指企业重大的或不经常发生的、需要 根据特定决策编制的预算，包括投融资决策预算等。财务预算，是指与企业资金收 支、财务状况或经营成果等有关的预算，包括资金预算、预计资产负债表、预计利 。

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　　第二节全面预算编制

　　一、 全面预算目标的确定

　　(一) 预算目标的确定原则

　　实施全面预算管理的首要环节是编制全面预算，而编制全面预算的重要前置工作 是确定预算目标。集团层面确定预算目标应遵循以下原则：先进性原则、可行性原则、 适应性原则、导向性原则、系统性原则。

　　(二) 预算目标确定应考虑的因素

　　确定预算目标时，除了应当考虑确定预算目标的一般原则外，通常还应考虑以下 因素：出资人对预算目标的预期、以前年度实际经营情况、预算期内重大事项的影响、 企业所处发展阶段的特点。

　　(三) 预算目标的确定方法

　　常见的利润预算目标的确定方法有&利润增长率法、比例预算法、上加法、标杆 法和本量利分析法。

　　第三节全面预算执行

　　一、 全面预算执行概述

　　预算执行是把预算目标变成行动的一种方式，预算执行一般按照预算控制、预算 调整等程序进行。预算控制，是指企业以预算为标准，通过预算分解、过程监督、差 异分析等促使日常经营不偏离预算标准的管理活动。预算调整指当企业的内外部环境 或者企业的经营策略发生重大变化，致使预算的编制基础不成立，或者将导致企业的 预算执行结果产生重要偏差，原有预算已不再适宜时而进行的预算修改。

　　二、 全面预算分析

　　(一) 全面预算分析的作用

　　全面预算分析的具体作用如下：预防作用、控制作用、评价作用、预测作用。

　　(二) 全面预算分析的流程

　　预算分析流程一般包括确定分析对象、确定重要性标准、收集资料、计算差异并 分析引起差异的原因、撰写并上报分析报告等环节。

　　(三) 全面预算分析方法

　　常见的预算分析方法主要差异分析、对比分析、对标分析、结构分析、趋势分析、 因素分析、排名分析和多维分析等。

　　第四节全面预算考核

　　一、全面预算考核的作用

　　全面预算考核是指通过对各预算执行单位的预算完成结果进行检查、考核与评价，

　　为企业实施奖惩和激励提供依据，为改进预算管理提供建议和意见，是企业进行有效 激励与约朿，提高企业公司绩效的重要内容。全面预算考核具有明确战略导向、强化激励机制、改善业绩评价、提升管理水平等作用。

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