预算控制

　　一、预算分析

　　(一)预算分析的流程

　　预算分析包括的步骤：确定分析对象;确定重要性标准;收集数据;计算差异，分析引起差异的原因;撰写并上报分析报告。

　　(二)预算分析方法

　　1.差异分析

　　差异分析就是计算各预算报表的数据与实际绩效之间的差异，分析引起差异的内外部原因，及时发现和解决预算执行过程中出现的问题和存在的风险，为预

　　算控制提供目标、方向和重点。

　　2.对比分析

　　对比分析是将某项指标与性质相同的指标项进行对比来揭示差异，分析报表中的项目与总体项自之间的关系及其变动情况，探讨产生差异的原因，判断企业预算的执行情况。

　　对比分析包括实际数与预算数的对比分析、同比分析、环比分析等。

　　3.对标分析

　　对标分析是选取行业内标杆企业作为比较标准，通过对标分析，可以了解企业在行业竞争中的地位，明确差距，提出相应的改进措施。

　　4.结构分析

　　结构分析是分析实际数结构与预算数结构之间的差异，分析结构变化对预算完成情况的不同影响。

　　5.趋势分析

　　趋势分析根据企业连续几个时期的分析资料，确定分析期各有关项自的变动情况和趋势。包括月度趋势分析、季度趋势分析、年度趋势分析等。

　　6.因素分析

　　在对比分析中，为细分差异，需要将指标构成分解为几项因素，并对几项因素进行逐一替换分析。

　　7.排名分析

　　排名分析是指针对企业内部功能相同或相似的责任单位，选择一些能够反映责任单位运营情况的核心指标(如人均销售收人、人均管理费用等)进行排名，再进一步分析差距的原因，促进排名落后的责任单位加强管理，改善业绩。

　　8.多维分析

　　多维分析指对多维形式组织起来的数据进行上卷、下钻、切片、切块、旋转等各种分析操作，使分析者能从多个角度、多个侧面观察数据库中的数据，从而更深入地了解包含在数据中的信息和内涵。

　　(三)预算分析要点

　　1.统一分析数据

　　2.与战略分析、行业分析和相关宏观经济分析相结合

　　3.改进预算分析方法

　　4.完善预算评价指标

　　5.提出有针对性的改进建议

　　二、预算控制

　　(一)预算控制的方式

　　预算控制的方式多种多样，企业可以根据业务特点和管理需要，将不同的方式结合运用，设计并采用个性化的预算控制方式，以达到最好的预算控制效果。

　　1.当期预算控制和累进预算控制

　　2.总额控制和单项控制

　　3.绝对数控制和相对数控制

　　4.刚性控制与柔性控制

　　5.预算内审批控制、超预算审批控制和预算外审批控制

　　6.系统在线控制和手工控制

　　(二)预算控制的原则

　　1.加强过程控制

　　2.突出管理重点

　　3.刚性控制与柔性控制相结合

　　4.业务控制与财务控制相结合

　　三、运营预算的控制

　　(一)销售现算控制

　　(二)生产预算控制

　　(三)产品成本预算控制

　　(四)费用预算控制

　　四、财务预算的控制

　　(一)现金预算控制

　　(二)资本预算控制

　　五、预算调整

　　(一)顾算调整的原则

　　1.顾算调整必须基于"客观"因素发生"重大"变化

　　2.预算调整必须有利于企业战略的实现

　　3.按规定程序进行调整

　　4.调整频率、调整范围要(局部或整体)适当

　　(二)预算调整程序

　　顾算调整主要包括分析、申请、审议、批准等主要程序。

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