计量

　　(1)初始计量

　　入账价值(初始成本)=取得时的公允价值=买价+交易税费-已到期未领取的债券利息

　　(2)后续计量：期末摊余成本(即，债券期末的账面价值)=期初摊余成本±本期折价(溢价)摊销+应计利息(适用于到期一次付息的债券)

　　投资收益=期初摊余成本×实际利率 (第一期期初摊余成本=初始成本)

　　名义利息=债券面值×票面利率

　　实际利率法摊销：摊销额=|实际利息-名义利息|

　　【例8-4】 p414

　　甲公司为制造业企业，20 x0年1月1日，支付价款1 000万元(含交易费用)从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250万元，票面年利率4.72%，按年支付利息(即每年利息为59万元)，本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。甲公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。不考虑所得税、减值损失等因素。

　　计算实际利率R:

　　=1 000万元，由此得出尺=10%。

　　初始成本=1 000万元 实际利率=10%

　　第1期实际利息=期初摊余成本1 000×实际利率10%=100(万元)

　　折价摊销=实际利息100-名义利息59=41(万元)

　　期末摊余成本=1000+41=1041万元

　　据此，相关数据计算如表8-1所示。

　　注：*数字四舍五入取整;**数字考虑了计算过程中出现的尾数。

　　(三)贷款和应收款项p409

　　1、确认：活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。

　　2、计量

　　(1)初始计量(初始成本)=贷款本金或应收未收金额

　　(2)后续计量：期末摊余成本=期末账面价值

　　(四)可供出售金融资产

　　1、确认 p409

　　包括：持有期不确定的债券投资;持有意图不明确的、对被投资企业无控制、共同控制或重大影响的股权投资。

　　上市公司的限售股权按照持有的意图分为：可供出售金融资产、交易性金融资产。

　　2、计量

　　(1)初始计量：入账价值(初始成本)=公允价值=买价+交易税费-已到期未领取的债券利息或已宣告未发放的现金股利

　　(2)后续计量：期末公允价值(期末收盘价)

　　公允价值变动计入“其他综合收益”(资产减值除外)

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