2018年高级会计实务考点讲解：金融工具会计

中华考试网 [ 2017年12月29日 ]【大中小】

　　第一节金融资产

　　金融工具

　　1、定义：P405

　　“金融资产”是实物资产的对称。指单位或个人所拥有的以价值形态存在的资产。是一切可以在有组织的金融市场上进行交易、具有现实价格和未来估价的金融工具的总称。

　　特征：能够在市场交易中为其所有者提供即期或远期的货币收入流量。

预付账款，由于将以收取非金融项目的方式进行结算，因此，不构成“从其他单位收取现金或其他金融资产的合同权利”，因此，不属于金融资产。

预收账款：将以交付非金融项目的方式进行结算，不构成“向其他单位交付现金或其他金融资产的合同义务”，因此，不属于金融负债。

应交税费是法定义务不是合同义务，因此不属于金融负债；

应付职工薪酬中金额确定且需向职工支付现金的部分属于金融负债。

　　2、金融工具的分类 P405

　　(1)基础金融工具：现金、银行存款、应收应付、债券、股票。

　　(2)衍生金融工具：远期合同、期货、期权、利率互换等。

工具	概念	履行/行权条件	交易地点	费用
远期合同	是在将来某一指定时刻，以约定价格买入或卖出某一产品的合约。	必须履行	场外交易	手续费
期货	属于标准化的“远期合同”	必须履行	场内交易	手续费
期权	看涨期权（买入权）：指未来指买或不买某种期货合约的权利；	行权价＜未来市价	场外交易	支付期权费获得权利
期权	看跌期权（卖出权）：指未来卖或不卖某种期货合约的权利。	行权价＞未来市价	场外交易	支付期权费获得权利
互换	约定两个或两个以上的当事人按照协议条件在约定的时间内交换一系列现金流的衍生工具。有利率互换、货币互换等。	必须履行	场外交易	手续费

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