考点5：套期保值作用
套期保值本质在于“风险对冲”和“风险转移”。
【提示1】主要目的不在于赚钱。
【提示2】不能做到零风险。
考点6：套期保值的原则
(1)种类相同或相关原则
(2)数量相等或相当原则
(3)交易方向相反原则
(4)月份相同或相近原则
考点7：套期保值方式
|
方式 |
目的 |
|
买入套期保值（多头、买期） |
回避价格上涨的风险 |
|
卖出套期保值（空头、卖期） |
回避价格下跌的风险 |
考点8: 套期保值的实际运作 ：坚持正能量
考点9：会计业务中对套期保值的分类
|
公允价值套期 |
对已确认资产或负债、尚未确认的确定承诺（或它们中可辨认部分）的公允价值变动风险进行的套期 |
|
现金流量套期 |
对现金流量变动风险进行的套期 |
|
境外经营净投资套期 |
对境外经营净投资外汇风险进行的套期 |
【提示】对确定承诺的外汇风险进行的套期，企业可以作为现金流量套期或公允价值套期。
考点10：套期保值有效性计算
套期预期高度有效：实际抵销结果在80%~125%的范围内。
考点11：套期保值会计处理
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项目 |
公允价值套期 |
现金流量套期 |
境外经营净投资套期 |
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套期工具公允价值变动 |
利得或损失计入当期损益 |
利得或损失确认为所有者权益并单列项目反映 |
利得或损失确认为所有者权益并单列项目反映 |
|
被套期项目因被套期风险形成的利得或损失 |
计入当期损益，同时调整被套期项目的账面价值 |
— |
— |
【提示】现金流量套期计入所有者权益金额的计算
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