20×7年1月1日，ABC公司为规避所持有存货X公允价值变动风险，与某金融机构签订了一项衍生工具合同(即衍生工具Y)，并将其指定为20×7年上半年存货X价格变化引起的公允价值变动风险的套期。衍生工具Y的标的资产与被套期项目存货在数量、质次、价格变动和产地方面相同。

　　20×7年1月1日，衍生工具Y的公允价值为零，被套期项目(存货X)的账面价值和成本均为1000000元，公允价值是1100000元。20×7年6月30日，衍生工具Y的公允价值上涨了25000元，存货X的公允价值下降了25000元。

　　20×7年6月30日

　　借：套期工具——衍生工具Y　　　　　　25000

　　贷：套期损益　　　　　　　　　　　　 　25000

　　借：套期损益　　　　　　　　　　　　 25000

　　贷：被套期项目——库存商品X　　　　　　25000

　　假定20×7年6月30日，衍生工具Y的公允价值上涨了22500元，存货X的公允价值下降了25000元。其他资料不变，ABC公司的账务处理如下：

　　20×7年6月30日

　　借：套期工具——衍生工具Y　　　　　　22500

　　贷：套期损益　　　　　　　　　　　　　 22500

　　借：套期损益　　　　　　　　　　　　 25000

　　贷：被套期项目——库存商品X　　　　　　25000