乙公司是一家大型电子商务集团，该公司在天津、上海等多个城市设有分公司。乙公司将天津分公司设定为利润中心，2016年对该分公司进行绩效评价，相关资料如下：

　　(1)天津分公司的部分财务指标如下：销售收入为15000元，变动成本为10000元，可控固定成本为800元，不可控固定成本为1200元。

　　(2)集团公司内部不同分公司之间会产生一些交易，其交易的产品存在非完全竞争的外部市场，在这些交易的定价问题方面一直存在着争议，使得分公司之间存在着矛盾和摩擦，集团公司正在考虑着手解决该问题。

　　(3)集团公司觉得只采用单一财务指标进行业绩评价有一定的局限性，拟采用平衡计分卡业绩评价方法进行改进。部分数据如下：年初客户数量500家，年末客户数量700家，新增加客户250家;分公司年初员工人数150人，年末员工人数250人，流失员工人数50人。

　　要求：1.根据资料(1)，计算天津分公司的可控贡献毛益和税前营业利润，并指出评价分公司经理和分公司对集团贡献的指标类型。

　　『正确答案』

　　可控贡献毛益=(15000-10000)-800=4200(元)

　　税前营业利润=4200-1200=3000(元)

　　评价分公司经理的业绩指标是可控贡献毛益;评价分公司对集团贡献能力的业绩指标是税前营业利润。

　　要求：2.根据资料(2)，指出集团公司应该采用内部转移价格的类型，如何确定该内部转移价格。

　　『正确答案』

　　内部转移价格类型：以市场价格为基础的协商价格。

　　协商价格确定方法：以变动成本为下限，以市场价格为上限。

　　要求：3.根据资料(3)，计算客户保有率和员工流失率，并指出两个指标分别计量了平衡计分卡哪个层面的业绩。

　　『正确答案』

　　客户保有率=(700-250)/500=90%

　　或：流失客户数量=500+250-700=50(家)

　　客户保有率=1-50/500=90%

　　员工流失率=50/[(150+250) ÷2]=25%

　　客户保有率衡量顾客层面业绩;

　　员工流失率衡量学习与成长层面业绩。

　　要求：4.根据资料(3)，指出平衡计分卡的“平衡”的含义。

　　『正确答案』

　　(1)财务业绩与非财务业绩平衡;

　　(2)与客户有关的外部衡量与关键业务过程和学习成长相关的内部衡量的平衡;

　　(3)领先指标与滞后指标设计的平衡;

　　(4)结果衡量与未来业绩衡量的平衡。