【案例】

　　A公司采用逐季滚动预算的方法编制制造费用预算，相关资料如下：

　　资料一：2014年制造费用预算如表。(金额单位：元)

　　资料二：2014年第二季度至2015年第一季度滚动预算期间。将发生如下变动：

　　(1)直接人工预算总工时为50000小时;

　　(2)间接人工费用预算工时分配率将提高10%;

　　(3)2014年第一季度末重新签订设备租赁合同，新租赁合同中设备年租金将降低20%。

　　资料三：2014年第二季度至2015年第一季度，公司管理层决定将固定制造费用总额控制在185200元以内，固定制造费用由设备租金、生产准备费用和车间管理费组成，其中设备租金属于约束性固定成本，生产准备费和车间管理费属于酌量性固定成本，根据历史资料分析，生产准备费的成本效益远高于车间管理费。为满足生产经营需要，车间管理费总预算额的控制区间为12000元～15000元。　　要求：1.根据资料一和资料二，计算2014年第二季度至2015年第一季度滚动期间的下列指标：①间接人工费用预算工时分配率;②间接人工费用总预算额;③设备租金总预算额。

　　『正确答案』

　　1.①间接人工费用预算工时分配率：

　　(213048/48420)×(1+10%)=4.84(元/小时)

　　②间接人工费用总预算额：50000×4.84=242000(元)

　　③设备租金总预算额：194000×(1-20%)=155200(元)

　　要求：2.根据资料二和资料三，在综合平衡基础上根据成本效益分析原则，完成2014年第二季度至2015年第一季度滚动期间的下列事项：①确定车间管理费用总预算额;②计算生产准备费总预算额。

　　『正确答案』设备租金是约束性固定成本，是必须支付的;生产准备费的成本效益远高于车间管理费，按成本效益分析，应该尽量减少车间管理费。①确定车间管理费用总预算额为12000元;②计算生产准备费总预算额：

　　185200-155200-12000=18000(元)