【案例分析题二】

　　甲单位是一家中央级事业单位，已执行国库集中支付制度。2015年1月，甲单位内部审计部门对甲单位2014年度的预算执行、资产管理、政府采购、会计核算等进行了全面检查，提出了以下需要进一步研究的事项：

　　(1)5月，甲单位经管理层决定，将一栋闲置平房(账面原值900万元，已计提折旧300万元)出租给某餐饮企业，每年收取租金50万元。

　　(2)6月，甲单位直接在事业支出列支了职工浴室修缮费68万元。甲单位在列支此项费用时，职工福利基金尚有余额270万元。

　　(3)7月，为进一步开展预算绩效管理工作，推进科学化精细化管理，强化预算支出的责任和效率，甲单位重新修订了本单位预算绩效管理方案。修订后的方案指出：推进预算绩效管理，要将绩效理念融入预算管理全过程，使之与预算编制、预算执行、预算监督一起成为预算管理的有机组成部分，逐步建立“预算编制有目标、预算执行有监控、预算完成有评价、评价结果有反馈、反馈结果有应用”的预算绩效管理机制。

　　(4)8月，甲单位根据批准的办公楼扩建项目支出预算(超出政府采购限额标准，但不属于集中采购目录范围)，直接委托某建筑安装工程公司承接该扩建工程。该建筑安装工程公司系甲单位与乙企业共同出资设立的丙企业的下属子公司。

　　(5)11月，为保证办公环境干净整洁，甲单位决定购买日安物业的保洁服务。甲单位将该购买事项归类为政府购买服务。假设甲单位不具有行政管理职能。

　　(6)12月，甲单位以收付实现制编制了政府综合财务报告，包括会计报表、报表附注、财务分析等。

　　(7)甲单位当年财政授权支付预算指标数为1000万元，当年零余额账户用款额度实际下达数(不含年初恢复的2013年应返还额度)为870万元，甲单位财务部门据此在2014年末直接确认了“财政补助收入”130万元。

　　(8)甲单位当年取得经营收入300万元，发生经营支出320万元。甲单位将当年经营收支全部转入经营结余，但未在年末将发生的经营亏损转入结余分配。

　　(9)12月，甲单位将所属培训学校按协议约定上缴的管理费780万元列入往来账，并经管理层决定从该往来账中支出670万元购置了一台专用设备(超出资产配置规定限额)。

　　(10)12月，甲单位按照批准的预算，购买一批电子仪器(超出政府采购限额标准，但不属于集中采购目录范围)。该仪器规格、标准比较统一，市场上货源充足且价格变化幅度不大。甲单位采用询价方式购买，并任命办事员小范为询价小组组长，具体负责该批仪器的采购事宜。小范的父亲是当地一家从事该类仪器生产与销售大型公司的销售经理。

　　要求：

　　请根据国家部门预算管理、资产管理、政府采购、事业单位会计制度等相关规定，对事项(1)至(8)，逐项判断是否正确，如不正确，分别说明理由;对事项(9)、(10)，逐项指出其中的不当之处，并分别说明正确的处理。

　　『参考答案』

　　1.事项(1)处理不正确。

　　理由：中央级事业单位国有资产出租、出借，资产单项或批量价值(账面原值)在800万元人民币以上(含800万元)的，经主管部门审核后报财政部审批。

　　2.事项(2)处理不正确。

　　理由：在甲单位职工福利基金足够使用时，职工浴室修缮费应当从甲单位的职工福利基金中列支。

　　3.事项(3)处理正确。

　　4.事项(4)处理不正确。

　　理由：扩建工程不符合采用单一来源方式进行政府采购的条件，不能由甲单位直接联系确定承建商。或：甲单位应当采用政府采购方式确定承建商，不能直接联系确定承建商。

　　5.事项(5)处理不正确。

　　理由：不具备行政管理职能的事业单位服务项目采购，属于政府采购范围，但不属于政府购买服务范围。

　　6.事项(6)处理不正确。

　　理由：甲单位应该以权责发生制编制政府部门财务报告，包括会计报表、报表附注、财务分析等。

　　7.事项(7)处理正确。

　　参考分录(预算数大于零余额账户用款额度下达数)：

　　借：财政应返还额度

　　贷：财政补助收入

　　下年度恢复时：

　　借：零余额账户用款额度

　　贷：财政应返还额度

　　8.事项(8)处理正确。

　　9.事项(9)中，不当之处：

　　甲单位将下属单位上缴的管理费列入往来账的做法不正确。

　　甲单位由管理层决定购置超出资产配置规定限额专用设备的做法不正确。

　　甲单位从往来账列支设备购置支出的做法不正确。

　　正确处理：

　　⊙甲单位应将下属单位上缴的管理费计入附属单位上缴收入。

　　或：下属单位上缴的管理费应作为甲单位的收入予以确认。

　　⊙甲单位用财政性资金以外的其他资金购置规定限额以上资产的，须报主管部门审批，并由主管部门报同级财政部门备案。

　　⊙甲单位应从事业支出中列支设备购置支出。

　　或：设备购置支出应作为甲单位的支出予以确认。

　　10.事项(10)中，甲单位任命办事员小范为询价小组组长的做法不正确。

　　正确处理：甲单位应任命与供应商无利害关系的人员担任询价小组组长。