2019年高级会计师考试《高级会计实务》案例题七_第2页

中华考试网 [ 2019年1月10日 ]【大中小】

　　某企业以前年度采用固定预算编制方法，随着公司的发展，公司管理者发现每年的实际销售收入、利润等财务指标与年初的预算目标相差非常大，于是公司开始采用弹性预算的编制方法编制2017年的预算。

　　关于制造费用的预算，有如下数据：

业务量范围	5400～6600（机器工时）
费用项目	固定费用（元/月）	变动费用（元/机器工时）
运输费用		0.20
电力费用		0.80
材料费用		0.10
修理费用	800	0.85
油料费用	1000	0.20
折旧费用	2500
人工费用	1000
合计	5300	2.15
备注	当业务量超过5000工时后，修理费中的固定费用将由800元上升为1000元

　　要求：

　　1.根据表中的资料，采用制造费用=固定制造费用a+单位变动制造费用×业务量b的公式，填写下表。

　　制造费用预算(列表法) 单位：元

　　2.简要说明弹性预算的优点;

　　3.简述常见的预算编制方法;

　　4.简述企业编制预算时采用的一般编制方式和步骤;

　　5.简述成功的预算编制的特征。

　　『正确答案』

　　1.制造费用预算(列表法) 单位：元

　　5590=1000+5400*0.85=1000+5100*0.9

　　6610=1000+6600*0.85=1000+5100*1.1

　　2.优点：能够适应不同经营情况的变化，在一定程度上避免了对预算的频繁修改，有利于预算控制作用的更好发挥;能够使各责任中心实施更为细致的差异分析，为业绩评价建立更加客观合理的基础。(p155)

　　3.常见的预算编制方法有：定期预算法、滚动预算法、增量预算法、零基预算法、固定预算法、弹性预算法、项目预算法、作业基础预算法等。(p153-p156)

　　4.企业编制预算时，一般采取“上下结合、分级编制、逐级汇总”的“混合式”方式进行，具体包括下达预算编制指导意见、上报预算草案、审查平衡、审议批准、下达执行等流程。(p152-153)

　　5.成功的预算编制至少具有以下特征：

　　①与企业战略管理流程相一致;②全面预算指标体系科学合理;③计划与预算相整合;④假设合理、预测的准确性高;⑤与绩效评价系统相一致;⑥预算编制方法选择适当。(p157)

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