案例分析题二(本题15分)
【知识点:全面预算管理概述、全面预算目标的确定、全面预算的编制方法、成功预算编制的特征、全面预算控制、绩效评价概述】
假定不考虑其他因素。
丙公司是我国一家大型国有上市公司,主要从事金融保险、电子设备制造等业务。2017年12月5日,丙公司召开2018年度全面预算工作会议,就明年的全面预算管理组织分工、预算目标确定、预算编制、预算控制、绩效评价方法等问题进行了专题研究。会议要点如下:
(1)全面预算管理组织分工。预算管理委员会由总经理、总会计师、各职能部门负责人等共同组成,负责制订公司的年度财务预算方案、决策方案。在预算管理委员会下设办公室,负责组织执行全面预算,决定和处理全面预算管理的日常运行工作。
要求:
1.指出公司进行预算管理时应当遵循的原则,以及公司的全面预算管理组织体系通常由哪几个层面构成。
『正确答案』
1.公司进行预算管理应当遵循的原则包括:(1)战略导向原则;(2)过程控制原则;(3)融合性原则;(4)平衡管理原则;(5)权变性原则。(1.5分)
全面预算管理组织体系通常由三个层面构成:全面预算管理决策机构、全面预算管理工作机构和全面预算管理执行机构。(1.5分)
2.根据资料(1),指出丙公司全面预算管理分工中存在的不当之处,并简要说明理由。
『正确答案』
2.(1)不当之处:预算管理委员会负责制订公司的年度财务预算方案、决策方案。(1分)
理由:董事会负责制订公司的年度财务预算方案、决算方案,而不是预算管理委员会(1分)
(2)不当之处:预算管理办公室负责组织执行全面预算,决定和处理全面预算管理的日常运行工作。(1分)
理由:经理层负责组织执行全面预算,决定和处理全面预算管理的日常运行工作。(或:预算管理办公室负责全面预算管理的组织领导和日常工作。)(1分)
(2)预算目标确定。丙公司2017年实际投资资本平均总额为25000万元,为扩大产品销售规模,计划2018年初追加5000万元营运资本,公司核定的投资资本回报率为20%。
要求:
3.根据资料(2),依据预算目标的确定方法,计算2018年丙公司的预计目标利润。
『正确答案』
3.目标利润=预计投资资本平均总额×核定的投资资本回报率=(25000+5000)×20%=6000(万元)(2分)
(3)全面预算编制。2018年以前,丙公司各预算单位共同制定预算,最高管理层和董事会只保留最后的批准权;2018年以后,丙公司制定了“三下两上”的新预算编制流程,各预算单位的预算指标通过上下结合双向沟通后形成。
要求:
4.根据资料(3),指出丙公司2018年以前和以后分别采取的预算编制方式类型。
『正确答案』
4.丙公司2018年以前采取的预算编制方式是参与式预算。(1分)
丙公司2018年以后采取的预算编制方式是混合式预算。(1分)
(4)全面预算执行。全面预算编制完成并批准下达后,各预算执行单位需要组织实施。预算执行是把预算目标变成行动的一种方式,预算控制是通过过程监督、信息反馈、预算调整等方法促进预算执行不偏离预算目标的一种行为。预算执行需要及时分析预算执行情况,并根据差异大小和性质采取相应的控制策略和措施。
要求:
5.根据资料(4),指出全面预算控制过程中应遵循的原则。
『正确答案』
5.全面预算控制应遵循的原则包括:①加强过程控制;(0.5分)②突出管理重点;(0.5分)③刚性控制与柔性控制相结合;(0.5分)④业务控制与财务控制相结合。(0.5分)
(5)绩效评价计分。丙公司2017年的存货周转次数在绩效评价指标体系中的权重为15%,其计分方法为:周转次数在5次(含5次)以下的,得8分;5次以上的,得15分。2017年营业收入的目标值为220亿元,实际完成值为200亿元。
要求:
6.根据资料(5),指出存货周转次数的计分方法,并计算营业收入的计划完成率。
『正确答案』
6.存货周转次数的计分方法是层差法。(1分)
营业收入的计划完成率=200/220×100%=90.91%(1分)
- 2019-07-27·2019年高级会计师考试强化试题及答案解析十
- 2019-07-27·2019年高级会计师考试强化试题及答案解析九
- 2019-07-27·2019年高级会计师考试强化试题及答案解析八
- 2019-07-27·2019年高级会计师考试强化试题及答案解析七
- 2019-07-27·2019年高级会计师考试强化试题及答案解析六
- 12019-07-25各省份正高级会计师任职资格评审条件汇总专题
- 22019-07-25各省份高级会计师任职资格评审条件汇总专题
- 32019-07-252019年高级会计实务考试模拟试题及答案汇总
编辑推荐
- 模拟试题
- 历年真题
- 在线模考