案例分析题二(本题10分)

　　【知识点：全面预算管理概述、全面预算的编制方法、全面预算控制、全面预算目标的确定】

　　乙公司是一家从事家电生产销售的上市公司，公司实施了全面预算管理。2017年末召开了全面预算管理工作会议，主要对2017年的预算执行等方面进行了总结，并制定了2018年的预算目标。会议要点如下：

　　(1)全面预算管理的应用环境。公司实施预算管理的基础环境包括战略目标、业务计划、内部管理制度、信息系统。

　　要求：

　　1.根据资料(1)，判断乙公司全面预算管理应用环境方面是否存在不当之处;若存在不当之处请指出，并说明理由。

　　『正确答案』

　　1.存在不当之处。(0.5分)

　　不当之处：公司实施预算管理的基础环境包括战略目标、业务计划、内部管理制度、信息系统。(1分)

　　理由：公司实施预算管理的基础环境还包括组织架构。(1分)

　　(2)预算编制方面。2017年在编制预算时，由于公司2016年重新梳理规划了企业的各项业务活动，保证了各项业务的合理性，而2017年并没有重大调整，所以决定以上一年的预算为起点，根据销售额和运营环境的预计变化自下而上地调整上一年度预算中的各个项目。

　　要求：

　　2.根据资料(2)，判断乙公司2017年全面预算编制的方法，说明理由，并指出其优缺点。

　　『正确答案』

　　2.乙公司采用的是增量预算法。(1分)

　　理由：增量预算法是以上一年度的预算为起点，根据销售额和运营环境的预计变化，自上而下或自下而上地调整上一年度预算中的各个项目。(1分)

　　增量预算的优点是编制简单，省时省力。(1分)

　　增量预算的主要缺点是预算规模会逐步增大，可能会造成预算松弛及资源浪费。(1分)

　　(3)预算控制方面。乙公司预算主次分明，加强现金预算的管理，提高资金的使用效率;严格控制投资项目不超预算，日常业务中招待费、办公费则是通过提醒相关人员不要超出预算。

　　要求：

　　3.根据资料(3)，判断乙公司预算控制中体现的控制原则，并说明理由。

　　『正确答案』

　　3.体现了突出管理重点和刚性控制与柔性控制相结合的预算控制原则。(1分)

　　理由：预算主次分明，加强现金预算的管理，提高资金的使用效率体现的是突出管理重点;严格控制投资项目不超预算，日常业务中招待费、办公费则是通过提醒相关人员不要超出预算，体现的是刚性控制与柔性控制相结合。(1分)

　　(4)预算目标方面。公司2017年的销售收入为80亿元，利润为8亿元，企业管理层通过对市场的调查分析，发现本企业的产品非常受欢迎，需求非常旺盛，估计2018年度的销售收入将比上年增长10%左右，利润比上年增长20%左右。仅由此确定出企业2018年的目标收入是88亿，目标利润是9.6亿元。

　　假定不考虑其他因素。

　　要求：

　　4.根据资料(4)，判断乙公司的目标收入和目标利润的确定是否恰当，并说明理由。

　　『正确答案』

　　4.不恰当。(0.5分)

　　理由：管理者在预测并确定目标利润的过程中，不仅需要预测利润表各主要项目的变化情况，还必须遵循预算目标的确定原则，考虑确定预算目标的影响因素。(1分)