【案例2】

　　甲公司为一家国有大型公司，主要从事基础设施工程承包业务，包括交通运输及排水供气两个主要业务分公司，涵盖城市、农村两个区域市场。近年来，甲公司积极推进全面预算管理，不断强化绩效考核，以促进公司战略目标的实现。相关资料如下：

　　(1)甲公司在编制预算时，要求各分公司对每个项目部均单独编制项目收入、成本费用、利润等预算，最后汇总至总公司。并且在预算过程中每过去一个期间，便将这一期间的预算删除，及时补充下一个期间的预算，以使预算周期始终保持在一年的固定期间。

　　(2)2018年初，甲公司对2017年的预算执行情况进行了全面分析，其中2017年营业收入预算执行情况如下表所示(金额单位：亿元)：

　　(3)2017年7月，国资委对甲公司2017年上半年预算管控情况进行了检查，发现以下主要问题：①对年度营业收入、管理费用、利润总额等重点预算指标，未按季度或月度进行分解、控制，出现“时间过半，收入、利润指标只实现年度预算的45%，而管理费用只达到年度预算的60%”等问题，公司“保增长”压力大、提质增效工作成效不明显;②对企业的所有项目都通过总额控制。

　　假定不考虑其他因素。

　　要求：

　　1.根据资料(1)，指出甲公司采用了哪些全面预算编制方法，并说明该种方法的主要适用条件。

　　2.根据资料(2)，采用多维分析法，以区域和产品两个维度相结合的方式，分析指出甲公司2017年度营业收入全面预算执行中存在的主要问题，并说明多维分析法的主要优点。

　　3.根据资料(3)，指出甲公司未遵循哪些全面预算控制原则，并据此提出全面预算控制的改进措施。

　　『正确答案』

　　1.编制方法一：项目预算法

　　适用条件：从事工程建设的企业以及一些提供长期服务的企业。

　　编制方法二：滚动预算法

　　适用条件：运营环境变化比较大、最高管理者希望从更长远视角来进行决策的企业。

　　2.主要问题：城市的排水供气业务以及农村的排水供气业务未完成年度预算目标。

　　主要优点：分析者可以从多个角度、多个侧面观察相关数据，从而更深入地了解数据中的信息与内涵。

　　3.未遵循的预算控制原则：加强过程控制和刚性控制与柔性控制相结合。

　　改进措施：严格执行销售预算、生产预算、费用预算和其他预算，将年度预算细分为月度和季度预算。

　　对于一些不易区分的项目，可以通过柔性控制(总额控制);对于一些重大项目的支出，则需要仔细审核其支出的合理性，实施刚性控制。