【案例分析题二】

　　2018年年初，甲公司召开预算执行情况报告会，财务部就公司2017年度预算执行情况进行了全面分析，并选取了行业标杆企业A公司作为对标对象，从偿债能力、营运能力、盈利能力和发展能力四个角度分别选取一个关键指标进行对标分析，相关对标数据如下：

　　总经理指出，全面预算执行情况对标分析，每个角度只选取一个指标进行分析并不具备完全代表性，且不能仅仅选择财务指标进行分析，应该也加入部分非财务指标，两相结合进行分析。

　　要求：

　　1.根据财务部给出相关对标数据，指出甲公司与A公司存在的差距，并提出相应的改进措施。

　　2.指出单独使用财务指标进行分析的缺点。

　　3.假设你是财务部经理，请你添加五个非财务指标用于全面预算执行情况的分析。

　　【参考答案及分析】

　　1.甲公司与A公司的差距：甲公司的销售净利率及净利润增长率均低于A公司;资产负债率及总资产周转率均高于A公司。

　　改进措施：提高营业收入水平同时更注重提高净利润水平，营业收入提高的同时注重控制营业成本，进而提升净利润的增长。

　　2.单独使用财务指标进行分析的缺点：

　　财务指标的质量取决于财务报告的质量，而财务报告质量又受到会计准则和会计师技能、职业道德等因素的影响。并且，即使财务指标是令人满意的，它也只能反应企业过去的财务状况和经营成果，过去的财务成本不能保证未来的财务成本，因此需要引入非财务指标进行补充。

　　3.增加的非财务指标：消费者投诉数量、销售代表所反馈的客户意见、客户满意度、保修单数量、员工培训次数等。