1、

　　【正确答案】 1.董事长的发言不存在不当之处。(1.5分)

　　2.筹资部经理的发言存在不当之处。(0.5分)

　　不当之处：制定的全部筹资方案应当形成可行性研究报告，全面反映风险评估情况。(1分)

　　理由：重大筹资方案应当形成可行性研究报告，全面反映风险评估情况。(1分)

　　3.市场部经理的发言存在不当之处。(0.5分)

　　不当之处：市场部经理同时负责客户信用调查和销售合同审批签订不当。(1分)

　　理由：客户信用调查和销售合同审批签订属于不相容职责，应当分离。(1分)

　　4.生产部经理的发言存在不当之处。(0.5分)

　　不当之处：企业进行业务外包决策应当由生产部经理和市场部经理进行决策审批，存在不当之处。(1分)

　　理由：企业应当根据年度生产经营计划和业务外包管理制度，结合确定的业务外包范围，拟定实施方案，按照规定的权限和程序审核批准。总会计师或分管会计工作的负责人应当参与重大业务外包的决策。(1分)

　　5.财务部经理的发言存在不当之处。(0.5分)

　　不当之处一：注册会计师对内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷，不需要进行披露。存在不当之处。(1分)

　　理由：注册会计师对内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷，在内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露。(1分)

　　不当之处二：不能确定期后事项对内部控制有效性的影响程度的，应当出具否定意见的审计报告。(1分)

　　理由：注册会计师不能确定期后事项对内部控制有效性的影响程度的，应当出具无法表示意见的审计报告。(1分)

　　6.内部控制评价工作组负责人的发言不存在不当之处。(1.5分)

　　【该题针对“业务层面控制——业务外包控制”知识点进行考核】

　　2、

　　【正确答案】 1.(1)董事长张某发言中存在以下不当之处：

　　不当之处：对于重大决策、重大事项和重要人事任免均由董事长最终决定以及大额资金支付由董事长“一支笔”审批。(0.5分)

　　理由：企业的重大决策、重大事项和重要人事任免以及大额资金支付业务等(即通常所说的“三重一大”)，应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度;任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策意见。(1.5分)

　　(2)总经理李某发言中存在以下不当之处：

　　①不当之处：在经理层下设立战略委员会。(0.5分)

　　理由：根据《企业内部控制应用指引第2号——发展战略》，企业应当在董事会下设立战略委员会。(1分)

　　②不当之处：企业发展战略经董事会批准后实施。(0.5分)

　　理由：董事会应当严格审议战略委员会提交的发展战略建议方案，重点关注其全局性、长期性和可行性，董事会在审议方案时如果发现重大问题，应当责成战略委员会对方案作出调整。企业的发展战略建议方案经董事会审议通过后，报经股东(大)会批准实施。(1分)

　　③不当之处：建议企业集团的主营业务由外贸出口转为外贸与国内房地产开发并重，并把目标确定在三年内收入翻番。(0.5分)

　　理由：发展战略过于激进，同时贸然进入高风险的房地产业也偏离了主业，可能导致因企业过度扩张而经营失败。(0.5分)

　　(3)人力资源总监王某发言中存在以下不当之处：

　　①不当之处：由财务部经理兼任审计部经理。(0.5分)

　　理由：根据《企业内部控制基本规范》，内部审计机构主要是对企业内部控制的有效性进行监督检查，应该保持相对独立性。由财务部经理兼任内部审计机构负责人将使内部控制的执行与监督检查混为一体，不符合独立性的要求。(1分)

　　②不当之处：对技术性强的岗位不实行轮岗。(0.5分)

　　理由：企业应当制定各级管理人员和关键岗位员工定期轮岗制度，明确轮岗范围、轮岗周期、轮岗方式等，形成相关岗位员工的有序持续流动，全面提升员工素质(1分)

　　(4)总会计师郑某发言中存在以下不当之处：

　　不当之处：由A会计师事务所进行内部控制咨询并出具年度内部控制有效性评价审计报告。(0.5分)

　　理由：为企业内部控制提供咨询的会计师事务所，不得同时为同一家企业提供内部控制审计服务。(0.5分)

　　2.对A会计师事务所在内部控制测试中发现的问题提出以下改进建议：

　　(1)甲集团公司对生产余料和废品处理没有记录，不符合会计系统控制和财物保护控制的要求。南海公司应该完善会计系统控制，为生产过程各个环节设置必要的原始凭证，记录有关费用发生和生产消耗的情况;对材料消耗、费用支出、生产余料入库、废品损失及处理、产品完工入库等，都应如实记录，加强会计核算，做到账实相符，切实保护企业财产。(2.5分)

　　(2)子公司风帆公司规定各项期间费用的开支均由各职能部门负责人进行审批，并且未明确各项期间费用的开支范围和标准，违背了授权批准控制的原则，属于授权不当。同时，各职能部门负责人本身也会发生差旅费、业务招待费等费用，其自己发生的费用，由自己进行审批，集费用支出的审批与执行于一身，违背了内部控制有关“不相容岗位相互分离”的控制要求。建议子公司风帆公司建立成本费用业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保成本费用支出的审批与执行等不相容岗位相互分离;对于子公司风帆公司各职能部门负责人本身发生的差旅费、业务招待费等费用，必须由分管副总经理审批。(2.5分)

　　【该题针对“企业层面控制——人力资源控制”知识点进行考核】