1、

　　【正确答案】 (1)B公司内部控制中存在下列薄弱环节：

　　①投资决策控制存在缺陷，未履行集体审议联签等决策审批程序。

　　②未对投资项目进行分析论证。

　　③资产投出环节的控制存在缺陷，财会部在明知没有签订投资合同的情况下仍支付对外投资资金，把关不严。(5分)

　　(2)C公司内部控制中存在下列薄弱环节：

　　①没有对担保申请人进行资信调查和风险评估，并出具书面报告。

　　②岗位分工控制存在缺陷，由李某一人办理担保业务全过程不符合岗位分工和不相容岗位分离的要求。

　　③担保时关联方要回避，但是这里没有回避，故不正确。

　　④担保决策控制存在缺陷，没有制定担保政策和授权批准制度。

　　⑤没有签订担保合同。(5分)

　　(3)D公司内部控制中存在下列薄弱环节：

　　①工程项目的可行性研究存在缺陷，不应仅由工会有关人员进行可行性研究。

　　②公司董事会授权工会主席张某全权负责工程项目实施和工程价款支付的审批，属于授权批准不当。

　　③工会主席私自决定施工单位，表明该公司授权批准程序存在缺陷。

　　④工程变更追加预算应按照规定的权限和程序进行审批，不能仅由张某一人签字批准。

　　⑤竣工验收控制不严，不应仅由工会人员进行竣工验收。(5分)

　　【该题针对“业务层面控制——工程项目控制”知识点进行考核】

　　2、

　　【正确答案】 不恰当。(0.5分)

　　理由：审计委员会负责人及其成员必须具备相应的独立性、良好的职业操守和专业胜任能力，总经理张某不具备独立性，不应该兼任审计委员会主任，应该由其他独立董事担任。(1.5分)

　　【该题针对“业务层面控制——担保业务控制”知识点进行考核】

　　【正确答案】 事项①存在内部控制缺陷。(0.5分)

　　理由：公司对外担保前应对担保申请人进行资信调查和风险评估，评估结果应出具书面报告。B公司董事会批准前并未进行资信调查和风险评估。同时，企业为关联方提供担保的，与关联方存在经济利益或近亲属关系的有关人员在评估与审批环节应当回避。B公司总经理同时兼任乙公司董事，应当回避。(1分)

　　事项②存在内部控制缺陷。(0.5分)

　　理由：企业要求担保申请人提供反担保的，还应当对与反担保有关的资产状况进行评估。(0.5分)

　　事项③存在内部控制缺陷。(0.5分)

　　理由：担保合同的拟定和审核属于不相容职务，由担保经办部门负责拟定和审核担保合同不妥，应由独立于担保经办部门的其他部门或人员对担保合同的合法性和完整性进行审核。(0.5分)

　　事项④不存在内部控制缺陷。(1分)

　　事项⑤存在内部控制缺陷。(0.5分)

　　理由：企业担保经办部门应当加强担保合同的日常管理，定期监测被担保人的经营情况和财务状况，对被担保人进行跟踪和监督，不应是内审部门。(0.5分)

　　事项⑥存在内部控制缺陷。(0.5分)

　　理由：被担保人出现异常情况，担保经办部门应当及时报告，重大问题和特殊情况应当及时向总经理、董事长报告;总经理、董事长接到异常情况报告后，及时组织有关会议研究对策并实施，以化解担保风险。(0.5分)

　　【该题针对“业务层面控制——担保业务控制”知识点进行考核】

　　【正确答案】 依据《企业内部控制应用指引第9号——销售业务》，与C公司采用OEM方式经营光伏电池板业务相关的主要风险有：

　　①销售政策和策略不当，市场预测不准确，销售渠道管理不当等，可能导致销售不畅、库存积压、经营难以为继。(0.5分)

　　②客户信用管理不到位，结算方式选择不当，账款回收不力等，可能导致销售款项不能收回或遭受欺诈。(0.5分)

　　③销售过程存在舞弊行为，可能导致企业利益受损。(0.5分)

　　“C公司将收付款模式设定为，在收到客户全部货款后发货，并且在收到合格产品后，支付生产商剩余货款。由此，C公司可以很好地控制资金周转，也有效防范了一些销售舞弊行为”，反映C公司很好地规避了上述第②类风险和第③类风险。但是，如果C公司不能根据市场条件与自身优势的变化增加此项政策执行的灵活性，可能会导致第①类风险的发生。(3分)

　　【该题针对“业务层面控制——担保业务控制”知识点进行考核】

　　【正确答案】 恰当。(0.5分)

　　理由：注册会计师知悉对企业内部控制评价基准日财务报告内部控制有效性有重大负面影响的期后事项的，应对财务报告内部控制发表否定意见。不能确定期后事项对内部控制有效性的影响程度的，应当出具无法表示意见的审计报告。(1.5分)

　　【该题针对“业务层面控制——担保业务控制”知识点进行考核】