甲公司为一家在深圳证券交易所上市的国有大型集团企业。2017年，甲公司按照企业内部控制基本规范和风险管理的要求，召开了董事会全体会议，围绕着内部控制和企业的风险，会议对相关问题形成了决议，部分会议内容如下：

　　(1)加强谈判及合同控制，完善收款机制。在订立销售合同前，应与客户进行业务洽谈，关注客户的信用状况、结算方式等，对于重大的销售业务，必须进行业务审批，无须书面记录。产品销售后，财会部门负责应收款项的催收，同时销售部门监督款项的回收。

　　(2)严格请购与供应商选择制度，加强验收管理。采购商品须经请购和审批，采购部门和相关部门共同参与询价程序并确定供应商，同时共同审批相关事项。验收商品由不负责采购的人员负责，相关人员验收合格后及时进行会计处理，并对异常情况进行报告。

　　(3)拟定筹资计划，确定筹资用途。在筹集资金过程中，首先由资金使用部门提出申请，财务部制定筹资方案，经财务经理审批后，通过发行股票、发行债券或到金融机构贷款等不同方式筹集资金。董事会强调，应当严格按照筹资方案确定的用途使用资金，严禁改变资金用途。

　　(4)开发项目科学论证，建立严格人员管理制度。为防范项目开发中的各类风险，甲公司实施严格的立项制度，建立严格的核心研究人员管理制度，明确界定核心研究人员范围和名册清单。

　　(5)重视资金投保工作，降低资产损失。针对完全陌生领域的项目购买保险，保险合同规定保险公司为预定的损失支付补偿，作为交换，在合同开始时，该公司要向保险公司支付保险费。

　　要求：

　　1.根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求，分别指出资料(1)-资料(3)中存在的不当之处，并逐项说明理由。

　　2.根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求，逐项指出资料(4)和资料(5)所采取的风险应对策略类型，并简要说明两种风险应对策略类型的特点。

　　(1)、正确答案：

　　1.(1)不当之处一：仅对于重大的销售业务，必须进行业务审批不当。

　　理由：一般来说，销售合同均要经过审批人员的批准，对于重大的销售业务谈判应当吸收财会、法律等专业人员参加，并形成完整的书面记录。

　　不当之处二：产品销售后，财会部门负责应收款项的催收，同时销售部门监督款项的回收不当。

　　理由：销售部门负责应收款项的催收、催收记录应当妥善保存;财会部门负责办理资金结算并监督款项回收。

　　(2)不当之处一：采购部门和相关部门共同审批相关事项不当。

　　理由：采购部门和相关部门共同参与询价程序并确定供应商，决定供应商的人员不能同时负责审批。

　　不当之处二：相关人员验收合格后同时进行会计处理不当。

　　理由：企业的采购、验收与会计记录职务应当分离，应当由不负责采购和验收的人进行会计处理。

　　(3)不当之处一：财务部制订筹资方案，财务部经理审批方案。

　　理由：财务部是筹集资金的执行机构，筹资方案的审批应通过董事会或股东大会的审批。

　　不当之处二：严禁改变资金用途。

　　理由：由于市场环境变化确需改变资金用途的，应当履行相应的审批程序，严禁擅自改变资金用途。

　　答案解析

　　(2)、正确答案：

　　2.(1)实施严格的立项制度，建立严格的核心研究人员管理制度，明确界定核心研究人员范围和名册清单，属于风险降低的应对策略。

　　特点：通过采取适当的控制措施降低风险或者减轻损失，将风险控制在风险承受度之内。

　　(2)将完全陌生领域的项目利用保险形式，属于风险分担的应对策略。

　　特点：有意识的将可能产生损失的活动或与损失有关的财务后果转移给其他方，以避免承担风险损失。

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