三、 计算题

　　20×8年9月，A公司以生产经营过程中使用的一台设备交换B打印机公司生产的一批打印机，换入的打印机作为固定资产管理。A、B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。设备的账面原价为150万元，在交换日的累计折旧为45万元，公允价值为90万元。打印机的账面价值为110万元，在交换日的市场价格为90万元，计税价格等于市场价格。B公司换入A公司的设备是生产打印机过程中需要使用的设备。

　　假设A公司此前没有为该设备计提资产减值准备，整个交易过程中，除支付运杂费(换出资产)15 000元外，没有发生其他相关税费。假设B公司此前也没有为库存打印机计提存货跌价准备，其在整个交易过程中没有发生除增值税以外的其他税费。

　　要求：根据上述业务描述，做出A 公司和B公司的有关会计分录

　　A公司的账务处理如下：

　　A公司换入资产的增值税进项税额=900 000×17%=153 000

　　换出设备的增值税销项税额=900 000×17%=153 000(元)

　　借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　 1 050 000

　　累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　 450 000

　　贷：固定资产——设备　　　　　　　　　　　 1 500 000

　　借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　15 000

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　15 000

　　借：固定资产——打印机　　　　　　　　　　　 900 000

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　　　 153 000

　　营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　 165 000

　　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　 1 065 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　 153 000

　　B公司的账务处理如下：

　　根据增值税的有关规定，企业以库存商品换入其他资产，视同销售行为发生，应计算增值税销项税额，缴纳增值税。

　　换出打印机的增值税销项税额=900 000×17%=153 000(元)

　　换入设备的增值税进项税额=900 000×17%=153 000(元)

　　借：固定资产——设备　　　　　　　　　　　　 900 000

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　　　 153 000

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　 900 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　 153 000

　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　 1 100 000

　　贷：库存商品——打印机　　　　　　　　　　 1 100 000

　　甲公司欠乙公司购货款350 000元。由于甲公司财务发生困难，短期内不能支付已于20×7年5月1日到期的货款。20×7年7月1日，经双方协商，乙公司同意甲公司以其生产的产品偿还债务。该产品的公允价值为200 000元，实际成本为120 000元。甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。乙公司于20×7年8月1日收到甲公司抵债的产品，并作为库存商品入库;乙公司对该项应收账款计提了50 000元的坏账准备。

　　要求：根据上述业务描述，做出A 公司和B公司的有关会计分录

　　(1)甲公司的账务处理：

　　借：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　　 350 000

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　 200 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　 34 000

　　营业外收入——债务重组利得　　　　　　　 116 000

　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　 120 000

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　 120 000

　　(2)乙公司的账务处理：

　　借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　 200 000

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　　　　 34 000

　　坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　　　50 000

　　营业外支出——债务重组损失　　　　　　　　66 000

　　贷：应收账款　　　 　　　　　　　　　　　　　350 000