练习一
明光公司是一家以旅游为主业的大型企业,主要从事饭店、餐饮、出租汽车、汽车维修、旅行社等经营管理。
2011年1月5日,明光公司以400万元投资于新设立的嘉华公司,持有嘉华公司80%的股份,嘉华公司另20%的股份由丙公司持有,嘉华公司的股本总额为500万元,无其他股东权益项目,其他有关资料如下:
(1)2011年2月5日,明光公司销售一批商品给嘉华公司,销售价格为800万元(不含增值税,下同),销售成本为600万元,销售毛利率为25%,至2011年12月31日,嘉 华公司已销售该批商品的60%,嘉华公司对外销售的价格为明光公司销售价格的110%。
明光公司编制合并报表时,与内部交易存货有关的抵销处理:
①抵销营业收入项目800万元
②抵销营业成本项目720万元
③抵销存货项目120万元
(2)2011年1月1日,明光公司与嘉华公司间不存在内部债权债务;2011年12月31 日,嘉华公司应收明光公司账款的余额为100万元;假定嘉华公司对应收明光公司的账款 按10%计提坏账准备。明光公司编制合并报表时,与应收账款有关的抵销处理:
①2011年抵销应付账款项目100万元
②2011年抵销应收账款项目100万元
③2011年抵销资产减值损失项目10万元
(3)嘉华公司2011年销售100件A产品给明光公司,每件售价5万元,每件成本3万元,明光公司2011年对外销售A产品60件,每件售价6万元。明光公司2012年对外销售A产品40件,每件售价6万元。明光公司编制合并报表时,与内部商品销售业务有关的抵销处理:
①2012年抵销未分配利润——年初项目80万元
②2012年抵销营业成本项目80万元
(4)嘉华公司2011年6月20日出售一件产品给明光公司,产品售价为100万元,增值税为17万元,成本为60万元;明光公司购入后作管理用固定资产入账,预计使用年限5年,预计净残值为零,按直线法提折旧。明光公司编制合并报表时,与内部固定资产销售业务有关的抵销处理:
①2011年抵销固定资产项目36万元
②2012年抵销固定资产项目36万元
③2012年抵销未分配利润项目28万元
要求:
逐笔分析、判断资料中各项会计处理是否正确(分别注明各项会计处理序号),如不正确,请说明正确的会计处理。(答案中的金额单位用万元表示、不考虑所得税因素的影响)
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