工资、社保、公积金、个税的计提与发放

　　工资社保的计提与发放绝对是财务会计分录中最长的那一笔，也是最复杂的一笔。下面一起捋捋，该如何计提与发放吧!

　　月底计提

　　一、每月计提工资：

　　借：管理费用-工资

　　研发费用-工资

　　销售费用-工资

　　生产成本-基本生产成本-人工

　　贷：应付职工薪酬-工资

　　二、每月计提社保(一般情况下，社保中的每一项应按明细进一步细化)：

　　借：管理费用-社保

　　研发费用-社保

　　销售费用-社保

　　生产成本-基本生产成本-社保

　　贷：应付职工薪酬-社保

　　三、每月计提公积金：

　　借：管理费用-公积金

　　研发费用-公积金

　　销售费用-公积金

　　生产成本-基本生产成本-公积金

　　贷：应付职工薪酬-公积金

　　四、每月计提个税：

　　借：其他应收款-个税

　　贷：应交税费-应交个人所得税

　　发放工资缴纳社保等

　　五、发放工资时：

　　借：应付职工薪酬-工资

　　贷：银行存款

　　其他应收款-社保

　　其他应收款-公积金

　　其他应收款-个税

　　六、缴纳社保时：

　　借：应付职工薪酬-社保

　　其他应收款-社保

　　贷：银行存款

　　七、缴纳公积金时：

　　借：应付职工薪酬-公积金

　　其他应收款-公积金

　　贷：银行存款

　　八、缴纳个税时：

　　借：应交税费-应交个人所得税

　　贷：银行存款

　　职工教育经费、福利费、工会经费

　　九、企业一般在实际发生时，计提和发放这三项经费。实际发生时会计分录：

　　借：职工福利费/职工教育经费/工会经费

　　贷：应付职工薪酬-职工福利费/职工教育经费/工会经费

　　借：应付职工薪酬-职工福利费/职工教育经费/工会经费

　　贷：银行存款

　　企业实际发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费(不是全部的职工教育经费)，全额扣除，其余部分按2.5%比例扣除。企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。

　　除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除。超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

　　工资分析

　　根据社保比例，北京地区养老保险缴费基数上下限标准3613-23565元，缴费比例单位16%，个人8%;失业保险缴费基数下限标准3613-23565元，缴费比例单位0.8%，个人0.2%;工伤保险缴费基数上下限标准4713-23565元，缴费比例单位0.2%-1.9%，个人不缴;职工基本医疗保险缴费基数上下标准5557-27786元，缴费比例单位9%，个人2%;生育保险缴费基数上下标准5557-27786元，缴费比例单位0.8%，个人不缴。住房公积金缴费基数上限标准27786元，缴存比例为5%-12%。

　　企业雇佣一位员工，所付出的成本为与员工所签订劳动合同的税前成本加上社保公积金，也就是税前工资的1.328倍到1.415倍之间。企业要为员工缴纳社保是必然要求，所以，企业的人工成本不仅只看员工工资，还包括社保、公积金、三项经费等。当然，随着国家对社保比例逐渐下调，企业的用工成本还会下降。

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