必知：出口退税的政策和范围

　　出口退税，是国际贸易中的惯例，每个国家都鼓励本国商品出口，促进经济的发展，于是对出口的商品、劳务或应税行为在国内负担的流转税予以退还，来提高本国商品的国际竞争力。

　　一、出口退税三大政策

　　1.出口免税并退税政策(又免又退)，是对本道出口销售环节免税，对出口前道采购环节的进项税额进行退还，即对出口货物实行零税率，国家遵循“征多少退多少”“未征不退彻底退税”的基本原则。

　　2.出口免税但不退税政策(只免不退)，就是免征出口销售环节增值税，但是对购进环节的进项税额不再退税。适用于下列情形：

　　(1)出口的货物前道购进环节是免税的，那么出口时货物价格中本身就不含可以抵扣的进项税，因此无须退税;

　　(2)国家规定的特殊的不予退税的货物。

　　3.出口不免税也不退税政策(不免不退)，就是出口环节视同内销，照常征税，也叫出口征税政策，适用于国家限制或禁止出口的货物。

　　二、出口退免税的办法

　　1.对有出口经营权的生产企业出口自产的下列货物或应税行为，适用免抵退税办法。

　　免抵退税办法，“免”是指免征出口销售环节增值税;“抵”是指用出口环节应退税额先抵减内销货物的应纳税额;“退”是指对未抵完的部分予以退税。

　　(1)生产企业出口自产货物和视同出口自产货物;

　　(2)对外提供加工修理修配劳务;

　　(3)列名的74家生产企业出口非自产货物;

　　(4)跨境应税行为适用零税率的服务和无形资产;

　　2.对不具有生产能力的外贸企业出口货物或应税行为，适用免退税办法。

　　【注】生产企业一般存在内销业务的应纳税额，所以用出口退的税先抵减内销要缴的税，而外贸企业一般不存在内销业务，也就不存在抵的问题了。

　　三、出口退(免)税政策的范围

　　1.出口企业出口货物，分为自营出口货物和委托出口货物两类;

　　2.视同出口货物(要满足规定的条件)

　　(1)出口企业对外援助、对外承包、境外投资的出口货物;

　　(2)出口企业经海关报关进入国家批准的出口加工区、保税物流园区、保税港区、综合保税区等特殊区域并销售给特殊区域内单位或境外单位、个人的货物;

　　【注】这些特殊区域都视同为境外，海关保留征税权。

　　(3)免税品经营企业销售的货物;

　　【注】免税品经营企业本身销售环节免税，但是购进环节缴纳的增值税出口时退税。

　　(4)出口企业或其他单位销售给用于国际金融组织或外国政府贷款国际招标建设项目的中标机电产品;

　　(5)出口企业或其他单位销售给国际运输企业用于国际运输工具上的货物。(如：外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮、远洋货轮的货物;国内航空供应公司生产销售给国内和国外航空公司国际航班的航空食品。)

　　(6)销售给特殊区域内生产企业耗用的且不向海关报关的水电气;

　　(7)企业出口给外商的新造集装箱，交付到境内指定堆场，并取得出口货物报关单，同时符合其他出口退(免)税规定的;

　　【注】这个集装箱是用来装运货物到境外去的，所以视同出口。

　　3.出口企业对外提供加工修理修配劳务，指对进境复出口货物或从事国际运输的运输工具进行的加工修理修配;

　　4.对外提供适用零税率的应税服务;

　　5.经批准的融资租赁公司以融资租赁方式租赁给境外承租人且租赁期限在5年(含)以上，并向海关报关后实际离境的货物，试行增值税、消费税出口退税政策。

　　【注】融资租赁相当于分期付款销售，把货物卖到境外，需要退税。