2021年税务师《税法二》知识点练习：国际税收

　　1.根据我国申请人“受益所有人”身份判定的安全港条款，下列从中国取得股息所得的申请人为“受益所有人”的有(　)。

　　A.缔约对方居民且在缔约对方上市的公司

　　B.缔约对方政府

　　C.被缔约对方个人直接持股90%的申请人

　　D.被缔约对方非上市居民公司间接持股100%的申请人

　　E.缔约对方居民个人

　　『正确答案』ABE

　　2.国际税收产生的基础是(　)。

　　A.跨境贸易和投资等活动的出现

　　B.不同国家之间税收合作的需要

　　C.两个和两个以上国家都对跨境交易征税的结果

　　D.国家间对商品服务、所得和财产课税的制度差异

　　『正确答案』D

　　『答案解析』国家间对商品服务、所得、财产课税的制度差异是国际税收产生的基础。

　　3.国际公认的常设机构利润范围的确定方法是(　)。

　　A.归属法

　　B.分配法

　　c.核定法

　　D.控股法

　　『正确答案』A

　　『答案解析』国际公认的常设机构利润范围的确定一般采用归属法和引力法。

　　4.跨国从事表演的艺术家，其所得来源地税收管辖权判定标准是(　)。

　　A.停留时间标准

　　B.固定基地标准

　　C.所得支付者标准

　　D.演出活动所在地标准

　　『正确答案』D

　　『答案解析』对于跨国从事演出、表演或者参加比赛的演员、艺术家和运动员取得的所得，国际上通行的做法是均由活动所在国行使收入来源地管辖权征税。

　　5.关于董事费来源地的判断，国际通行的标准是(　)。

　　A.住所标准

　　B.停留时间标准

　　C.所得支付地标准

　　D.劳务发生地标准

　　『正确答案』C

　　『答案解析』国际上通行的做法是按照所得支付地标准确认支付董事费的公司所在国有权征税。

　　6.下列关于来源地税收管辖权的判定标准，可适用于非独立个人劳务所得的是(　)。

　　A.所得支付者标准

　　B.劳务发生地标准

　　C.常设机构标准

　　D.固定基地标准

　　『正确答案』A

　　『答案解析』非独立个人劳务所得来源地的确定，目前，国际上通常采用以下两种标准：(1)停留期间标准;(2)所得支付者标准。

　　7.当跨国纳税人的国外经营活动盈亏并存时，对纳税人有利的是(　)。

　　A.分项抵免限额

　　B.综合抵免限额

　　C.分国分项抵免限额

　　D.分国抵免限额

　　『正确答案』D

　　『答案解析』当跨国纳税人的国外经营活动盈亏并存时，分国抵免限额对纳税人有利，综合抵免限额对居住国有利。

　　8.下列与境外所得税相关的支出，能作为“可抵免境外所得税税额”的是(　)。

　　A.企业错误使用境外所得税法不应缴纳而实际缴纳的税额

　　B.己经免征我国企业所得税的境外所得负担的境外所得税

　　C.因少缴或迟缴境外所得税而追加的利息、滞纳金或罚款

　　D.企业来源于中国境外所得依照中国境外税收法规计算而缴纳税额

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项ABC，均属于不应作为可抵免境外所得税税额的情形。

　　9.在国际税收中，自然人居民身份的判定标准有(　)。

　　A.住所标准

　　B.法律标准

　　C.停留时间标准

　　D.家庭所在地标准

　　E.经济活动中心标准

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』自然人居民身份的判定标准有：法律标准、住所标准和停留时间标准。

　　10.依据中国与新加坡签定的税收协定，贷款人分担债务人公司风险的判定因素有(　)。

　　A.该贷款的偿还次于其他贷款人的债权或股息的支付

　　B.所签订的贷款合同对偿还日期作出明确的规定

　　C.利息的支付水平取决于公司的利润

　　D.债务人支付给债权人高额利息

　　E.债权人将分享公司的任何利润

　　『正确答案』ACE

　　『答案解析』对贷款人是否分担企业风险的判定通常可考虑如下因素：

　　①该贷款大大超过企业资本中的其他投资形式，并与公司可变现资产严重不符。

　　②债权人将分享公司的任何利润。

　　③该贷款的偿还次于其他贷款人的债权或股息的支付。

　　④利息的支付水平取决于公司的利润。

　　⑤所签订的贷款合同没有对具体的偿还日期作出明确的规定。

　　11.下列所得税中，属于《中新税收协定》中的特许使用费所得的有(　)。

　　A.缔约国一方居民向我国居民企业因专利违规使用单独收取的侵权赔偿费

　　B.我国居民王某向缔约国一方居民提供税务咨询服务取得的报酬

　　C.我国居民企业向缔约国居民出口设备，在产品保证期内提供售后服务取得的报酬

　　D.缔约国一方居民向我国居民企业提供商业情报取得的所得

　　E.缔约国一方居民向我国居民企业提供专有技术使用权而单独收取的指导费

　　『正确答案』ADE

　　『答案解析』单纯货物贸易项下作为售后服务的报酬，产品保证期内卖方为买方提供服务所取得的报酬，专门从事工程、管理、咨询等专业服务的机构或个人提供的相关服务所取得的所得不是特许权使用费，应作为劳务活动所得适用协定第七条营业利润条款的规定。