2021年税务师考试《税法二》章节预习题：国际税收_第3页

　　参考答案及解析：

　　一、单项选择题

　　1.【正确答案】D

　　【答案解析】独占征税原则常用以调整由国际经济活动产生的国家与纳税人之间的税收法律关系和国家之间的税收权益分配关系。

　　2.【正确答案】D

　　【答案解析】选项D，优先征税原则，是指在国际税收关系中，确定将某项课税客体划归来源国，由来源国优先行使征税权的一项原则;税收分享原则指在签订国际税收协定时，将某些课税客体划归缔约国双方，由双方共同征税的一项原则。

　　3.【正确答案】D

　　【答案解析】从来源国的角度看，就是资本输入中性;从居住国的角度看，就是资本输出中性。

　　4.【正确答案】C

　　【答案解析】选项C，对于使用或有权使用科学设备而支付的特许权使用费，按支付特许权使用费总额的60%确定税基。

　　5.【正确答案】C

　　【答案解析】住所，是指一个人以久住的意思而居住的某一处所，又称永久性住所，住所具有永久性和稳定性的特点。

　　6.【正确答案】C

　　【答案解析】不征收所得税和一般财产税的国家和地区，如开曼群岛、巴哈马、百慕大、瑙鲁等地。选项A为所得税课征仅实行地域管辖权的国家和地区;选项B为征收所得税但税率较低的国家和地区;选项D为虽有规范税制但有某些税收特例或提供某些特殊税收优惠的国家和地区。

　　7.【正确答案】C

　　【答案解析】选项C，不具有法人资格的中外合作办学机构，以及中外合作办学项目中开展教育教学活动的场所构成税收协定缔约对方居民在中国的常设机构。

　　8.【正确答案】A

　　【答案解析】主管税务机关无法准确判断居民身份的应当及时报告上级税务机关。需要报告上级税务机关的，主管税务机关应当在受理申请之日起20个工作日内办结 。

　　9.【正确答案】C

　　【答案解析】该企业汇总纳税应纳税额=(500+100)×25%=150(万元)，境外已纳税款抵免限额=(500+100)×25%×100÷(500+100)=25(万元)，境外实纳税额20万元，可全额扣除。境内已预缴80万元，则该企业当年汇算清缴应补(退)的税款=150-20-80=50(万元)。

　　二、多项选择题

　　10.【正确答案】CD

　　【答案解析】OECD发布了《金融账户涉税信息自动交换标准》，该标准由《主管当局协议范本》和《统一报告标准》两部分内容组成。

　　11.【正确答案】BC

　　【答案解析】选项B，转让定价是跨国公司进行国际避税的重要工具;选项C，跨国公司在高税国投资常利用资本弱化手段进行避税。

　　12.【正确答案】BCE

　　【答案解析】选项A，单一课税原则属于国际税收原则;选项D，程序优于实体不属于国际税法的原则。

　　13.【正确答案】ACD

　　【答案解析】第三种类型的避税港，仅实行地域管辖权，在这些国家和地区只对来源于境内的所得按照较低税率征税，如中国香港地区、埃塞俄比亚、利比里亚、巴拿马、哥斯达黎加、委内瑞拉、阿根廷。

　　三、计算题

　　(1)【正确答案】C

　　【答案解析】甲公司就从乙公司分得股息间接负担的可在我国应纳税额中抵免的税额=(1500+75+150)×40%=690(万元)

　　(2)【正确答案】D

　　【答案解析】丙公司已纳税额属于由乙公司分得股息间接负担的税额=(500+0+0)×(750÷2500)=150(万元)

　　(3)【正确答案】A

　　【答案解析】丙公司向乙公司分配的股息=2500×50%×60%=750(万元)

　　(4)【正确答案】B

　　【答案解析】甲公司间接持有丙公司持股比例=40%×60%×100%=24%