2021年税务师考试《税法二》习题：国际税收_第2页

　　参考答案及解析：

　　一、单项选择题

　　1.【正确答案】D

　　【答案解析】国际税收的实质是国家之间的税收分配关系和税收协调关系。

　　2.【正确答案】D

　　【答案解析】国际税收的基本原则包括单一课税原则、受益原则和国际税收中性原则。

　　3.【正确答案】C

　　【答案解析】选项C，演艺人员活动包括演艺人员从事的舞台、影视、音乐等各种艺术形式的活动。

　　4.【正确答案】C

　　【答案解析】国际避税港通常是指不课征所得税和一般财产税，或者虽课征所得税和一般财产税但税负远低于国际一般负担水平的国家或地区。

　　5.【正确答案】B

　　【答案解析】国际税收协定 ，是两个或两个以上主权国家(或税收管辖区 )，为协调相互之间的税收管辖关系和处理有关税务问题 , 通过谈判缔结的书面协议 。

　　6.【正确答案】C

　　【答案解析】非居民纳税人填报或报送的资料应采用中文文本。相关资料原件为外文文本的，应当同时提供中文译本。

　　7.【正确答案】D

　　【答案解析】目前世界上的税收管辖权分为三类：收入来源地管辖权、居民管辖权、公民管辖权(又称国籍税收管辖权)。

　　二、多项选择题

　　8.【正确答案】BC

　　【答案解析】选项B，转让定价是跨国公司进行国际避税的重要工具;选项C，跨国公司在高税国投资常利用资本弱化手段进行避税。

　　9.【正确答案】ACE

　　【答案解析】对贷款人是否分担企业风险的判定通常可考虑如下因素：

　　(1)该贷款大大超过企业资本中的其他投资形式，并与公司可变现资产严重不符。

　　(2)债权人将分享公司的任何利润。

　　(3)该贷款的偿还次于其他贷款人的债权或股息的支付。

　　(4)利息的支付水平取决于公司的利润。

　　(5)所签订的贷款合同没有对具体的偿还日期作出明确的规定。

　　10.【正确答案】ABC

　　【答案解析】自然人居民身份的判定标准有：住所标准、法律标准、停留时间标准。

　　11.【正确答案】ABCD

　　【答案解析】选项E，控制是指直接或者间接拥有机构50%以上的股权和表决权。

　　12.【正确答案】ABCD

　　【答案解析】选项E，托管机构是指近三个会计年度总收入的20% 以上来源于为客户持有金融资产的机构，机构成立不满三年的，按机构存续期间计算。

　　13.【正确答案】AB

　　【答案解析】常设机构的利润确定，可以分为利润范围和利润计算两个方面。利润范围的确定一般采用归属法和引力法;利润的计算通常采用分配法和核定法。

　　14.【正确答案】BD

　　【答案解析】常设机构的利润确定，可以分为利润范围和利润计算两个方面。利润范围的确定一般采用归属法和引力法;利润的计算通常采用分配法和核定法。

　　三、计算题

　　15.(1)【正确答案】C

　　【答案解析】抵免限额=1091.11×25%=272.78(万元)，直接缴纳和间接负担的税额=50+111.11=161.11(万元)，小于272.78万元，所以按照161.11万元抵免。需补缴税款=272.78-161.11=111.67(万元)。【点评】本题考查的知识点是国际税收国际抵免制度。国际税收计算性题目比较有难度，因为理解性较强。建议掌握教材例题，之后出题一般在此框架中考查。具体直接缴纳和间接负担的区分是一个难点，为了考试建议掌握。

　　(2)【正确答案】B

　　【答案解析】甲公司来自乙公司股息所得调整后的应纳税所得额=境外股息、红利税后净所得+该项所得直接缴纳和间接负担的税额之和-计算企业应纳税所得总额时已按税法规定扣除的有关成本费用中与境外所得有关的部分进行对应调整扣除=(1000-50)+(50+111.11)-20=1091.11(万元)。

　　(3)【正确答案】A

　　【答案解析】间接抵免条件：直接或者间接持股方式合计持股20%以上(含)。

　　甲公司来自乙公司的股息所得，符合间接抵免条件，因为甲公司对乙公司的直接持股比例超过20%。

　　乙公司所纳税额属于由甲公司负担的部分=(本层企业就利润和投资收益所实际缴纳的税额+符合规定的由本层企业间接负担的税额)×本层企业向一家上一层企业分配的股息(红利)÷本层企业所得税后利润额=500×1000÷4500=111.11(万元)。

　　(4)【正确答案】C

　　【答案解析】甲公司直接缴纳的来自乙公司股息的预提所得税=1000×5%=50(万元)。