2021年税务师考试《税法二》习题：个人所得税_第2页

　　参考答案及解析：

　　1.【正确答案】B

　　【答案解析】选项B，属于以房屋租金抵偿债务，属于“财产租赁所得”。

　　2.【正确答案】A

　　【答案解析】收入额=9000×9÷30=2700(元)，扣除每月费用扣除标准为负数，无需纳税。

　　3.【正确答案】B

　　【答案解析】稿酬所得以收入减除费用后的余额为收入额，稿酬所得的收入额减按70%计算。稿酬所得每次收入4000元以上的，减除费用按20%计算。

　　4.【正确答案】A

　　【答案解析】选项B，个人经政府有关部门批准，取得执照从事办学、医疗等活动，应按“经营所得”项目征收个人所得税;选项C，个人对企事业单位承包、承租经营，要分不同情况：对经营成果不拥有所有权的，按“工资、薪金所得”项目征税;对经营成果拥有所有权的，按“经营所得”项目征个人所得税;选项D，个人投资兴办两个或两个以上企业的，其费用扣除标准由投资者选择在其中一个企业的生产经营所得中扣除，不是由税务机关核定。

　　5.【正确答案】B

　　【答案解析】军人的转业费免征个人所得税;个人的房屋租赁所得，需要按照“财产租赁所得”计算缴纳个人所得税;外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴，暂免征收个人所得税，以现金形式取得的住房补贴不免征个人所得税;个人因任职从上市公司取得的股票增值权所得，按照相关规定计算缴纳个人所得税。

　　6.【正确答案】B

　　7.【正确答案】A

　　【答案解析】选项B，属于法定减税项目;选项C、D，属于法定免税项目。

　　8.【正确答案】A

　　【答案解析】房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与其配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹，对当事双方不征收个人所得税，所以选项A正确，选项B、C错误;选项D，受赠人转让受赠房屋的，以其转让受赠房屋的收入减除原捐赠人取得该房屋的实际购置成本以及赠与和转让过程中受赠人支付的相关税费后的余额，为受赠人的应纳税所得额，依法计征个人所得税，所以应纳税所得额=400-100-12-50=238(万元)。

　　9.【正确答案】C

　　【答案解析】选项A，除个体工商户依照国家有关规定为特殊工种从业人员支付的人身安全保险费和财政部、国家税务总局规定可以扣除的其他商业保险费外，个体工商户业主本人或者为从业人员支付的商业保险费，不得扣除;选项B，税收滞纳金不能扣除;选项D，个体工商户生产经营活动中，应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用。对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其40%视为与生产经营有关费用，准予扣除。

　　10.【正确答案】C

　　【答案解析】应预扣预缴个人所得税=(4000+4000-5000)×3%=90(元)

　　11.【正确答案】A

　　【答案解析】李某股权转让行为应缴纳个人所得税=(250000-100000)×20%=30000(元)

　　12.【正确答案】A

　　【答案解析】选项A，以现金出资方式取得的股权，按照实际支付的价款与取得股权直接相关的合理税费之和确认股权原值。

　　13.【正确答案】A

　　【答案解析】境内外综合所得应缴纳个人所得税=[8000×12+60000×(1-20%)-5000×12-1500×12-1000×12]×10%-2520=2880(元)

　　综合所得抵免限额=2880×60000×(1-20%)÷[8000×12+60000×(1-20%)]=960(元)

　　境外已经缴纳税款6000元，无需补税。

　　14.【正确答案】A

　　【答案解析】偶然所得的抵免限额=8000×20%=1600(元)。实际缴纳的税额是2000元，所以无需补缴税款。

　　15.【正确答案】A

　　【答案解析】一人有限公司缴纳企业所得税，不属于个人所得税的纳税人。

　　16.【正确答案】A

　　【答案解析】居民个人取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的，预扣预缴时不扣除公益捐赠支出，统一在汇算清缴时扣除。应预扣预缴郑某的个人所得税=90000×(1-20%)×40%-7000=21800(元)。

　　17.【正确答案】C

　　【答案解析】外籍个人一经选择，在一个纳税年度内不得变更。

　　18.【正确答案】B

　　【答案解析】享受大病医疗专项附加扣除的纳税人，由其在次年3月1日至6月30日内，自行向汇缴地主管税务机关办

　　19.【正确答案】A

　　【答案解析】(1)卖出债券应扣除的买价及费用=(20000×8+800)÷20000×10000+415=80815(元)，(2)转让债券应缴纳的个人所得税=(10000×8.3-80815)×20%=437(元)，(3)债券利息收入应缴纳的个人所得税=2700×20%=540(元)，(4)该公民应缴纳个人所得税=437+540=977(元)

　　20.【正确答案】B

　　【答案解析】拍卖字画按照财产转让所得计税，应纳个人所得税=(500000-100000-50000)×20%=70000(元)

　　21.【正确答案】C

　　【答案解析】应缴纳个人所得税=8200×(1-20%)×20%=1312(元)