2021年税务师考试《税法二》习题：企业所得税_第2页

　　参考答案及解析：

　　1.【正确答案】B

　　【答案解析】自2014年11月17日起，对合格境外机构投资者(简称QFII)、人民币合格境外机构投资者(简称RQFII)取得来源于中国境内的股票等权益性投资资产转让所得，暂免征收企业所得税。

　　2.【正确答案】C

　　【答案解析】公司制创业投资企业采取股权投资方式直接投资于种子期、初创期科技型企业(简称初创科技型企业)满2年(24个月)的，可以按照投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该公司制创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。可抵扣的应纳税所得额=250×70%=175(万元)。应纳税所得额=450-189-175=86(万元)。

　　3.【正确答案】A

　　【答案解析】对在合同约定的效益分享期内发生的期间费用划分不清的，应合理进行分摊，期间费用的分摊应按照项目投资额和销售(营业)收入额两个因素计算分摊比例，两个因素的权重各为50%。

　　4.【正确答案】A

　　【答案解析】选项B，企业因国家无偿收回土地使用权而形成的损失，可作为财产损失按有关规定在税前扣除;选项C，企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用不超过委托销售收入10%的部分，准予据实扣除;选项D，企业开发产品转为自用的，其实际使用时间累计未超过12个月又销售的，不得在税前扣除折旧费用。

　　5.【正确答案】A

　　【答案解析】非居民企业以程租、期租、湿租的方式出租船舶、飞机取得收入的经营活动属于国际运输业务。

　　6.【正确答案】D

　　【答案解析】该境外公司在我国应缴纳企业所得税=500×10%+350×10%=85(万元)

　　7.【正确答案】C

　　【答案解析】除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：

　　(1)房屋、建筑物，为20年;

　　(2)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年;

　　(3)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年;

　　(4)飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年;

　　(5)电子设备，为3年。

　　8.【正确答案】A

　　【答案解析】选项A，对内地企业投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的转让差价所得，计入其收入总额，依法征收企业所得税。

　　9.【正确答案】D

　　【答案解析】选项D，属于减按90%计入收入总额计算企业所得税应纳税所得额的情形，其他选项没有此优惠规定。

　　10.【正确答案】C

　　【答案解析】选项C，应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由企业在所得发生地缴纳。

　　11.【正确答案】D

　　12.【正确答案】D

　　【答案解析】除个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法外，在我国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人，依照法律规定缴纳企业所得税。

　　13.【正确答案】B

　　【答案解析】选项A，符合条件的小型微利企业取得所得，适用的税率为20%;选项C，国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税;选项D，适用的税率为25%。

　　14.【正确答案】D

　　【答案解析】选项D，海水养殖所得减半征收企业所得税。

　　15.【正确答案】C

　　【答案解析】选项A，企业总机构的费用分摊，要区分情况，我国是法人纳税制，分支机构不具有纳税主体资格，但是，对于非居民企业在中国境内设立的机构场所，就其中国境外总机构发生的与该机构生产经营有关的费用，能提供总机构出具的费用汇集范围、定额、分配依据和方法等证据文件，并合理分摊的，允许税前扣除;选项B，关于手续费，对于支付给个人的，是允许现金支付的;选项D，关于环保专项资金，只能用于环境保护和生态恢复等方面，要专款专用，改变用途的，不允许税前扣除。

　　16.【正确答案】B

　　【答案解析】自2019年1月1日起，保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出，按企业当年全部保费收入扣除退保金后余额的18%计算限额。

　　佣金支出税前扣除限额=(60000+5000-3560)×18%=11059.2(万元)，实际发生额10000万元，未超过扣除标准，据实扣除。

　　17.【正确答案】A

　　【答案解析】所指控制包括居民企业或者中国居民直接或者间接单一持有外国企业10%以上有表决权股份，且由其共同持有该外国企业50%以上股份。

　　18.【正确答案】B

　　【答案解析】选项B，乙公司年底产生的应收款项120万元属于货币资产。

　　19.【正确答案】D

　　【答案解析】企业存货因管理不善发生的损失，进项税额应作转出处理，作为损失一并扣除;企业发生的财产损失不包括从保险公司和责任人处获得的赔偿。原材料损失金额=100+100×13%-80-2=31(万元)。

　　20.【正确答案】A

　　【答案解析】选项BC是免征企业所得税的;选项D适用减计收入优惠。