2021年税务师考试《税法二》基础练习及答案（八）_第2页

　　二、多项选择题

　　1.依据企业所得税的相关规定，下列关于固定资产计税基础说法正确的有( )。

　　A.企业盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础

　　B.通过债务重组方式取得的固定资产，以应收债权和支付的相关税费作为计税基础

　　C.企业融资租入的固定资产，已约定付款总额的，以已约定付款总额及相关费用为计税基础

　　D.企业自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础

　　E.非货币性资产交换的固定资产以换入资产的公允价值及相关税费为计税基础

　　【答案】ACDE

　　【解析】选项B：通过债务重组方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。

　　2.依据企业所得税的相关规定，下列固定资产可以计提折旧的是( )。

　　A.企业未使用的房屋和建筑物

　　B.企业以经营租赁方式租入固定资产

　　C.单独估价作为固定资产入账的土地

　　D.已提足折旧仍继续使用的电子设备

　　【答案】A

　　【解析】不得计算折旧扣除的固定资产：(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;(2)以经营租赁方式租入的固定资产(选项B);(3)以融资租赁方式租出的固定资产;(4)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产(选项D);(5)与经营活动无关的固定资产;(6)单独估价作为固定资产入账的土地(选项C);(7)其他不得计算折旧扣除的固定资产。

　　3.下列支出中，可作为长期待摊费用核算的有( )。

　　A.固定资产的大修理支出

　　B.租入固定资产的改建支出

　　C.已足额提取折旧的固定资产的改建支出

　　D.接受捐赠固定资产的改建支出

　　E.固定资产的日常修理支出

　　【答案】ABC

　　【解析】企业发生的下列支出作为长期待摊费用处理：已足额提取折旧的固定资产的改建支出;租入固定资产的改建支出;固定资产的大修理支出;其他应当作为长期待摊费用的支出。

　　4.关于无形资产的企业所得税处理，下列说法正确的有( )。

　　A.无形资产的摊销，采用直线法摊销年限不得低于5年

　　B.外购商誉的支出，在企业整体转让或清算时扣除

　　C.作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销

　　D.通过债务重组方式取得的无形资产，以应收债权和支付的相关税费作为计税基础

　　E.企事业单位购进软件符合条件的，可作为无形资产核算，其摊销年限可适当缩短，最短可为2年

　　【答案】BCE

　　【解析】选项A：无形资产的摊销，采用直线法摊销年限不得低于10年。

　　选项D：通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。

　　5.下列对100%直接控制的居民企业之间按照账面净值划转资产，符合特殊性税务处理条件的税务处理，正确的有( )。

　　A.划入方企业取得的被划转资产，应按其账面原值计算折旧扣除

　　B.划入方企业取得被划转资产的计税基础，以账面原值确定

　　C.划入方企业取得的被划转资产，应按其原账面净值计算折旧扣除

　　D.划入方企业不确认所得

　　E.划出方企业不确认所得

　　【答案】CDE

　　【解析】划入方企业取得被划转资产的计税基础，以原账面净值确定并按原账面净值计算折旧扣除。

　　6.企业从事下列项目取得的所得中，免征企业所得税的有( )。

　　A.企业受托从事果树种植

　　B.企业委托个人饲养家禽

　　C.企业外购水果后销售

　　D.农机作业和维修

　　E.企业对外购茶叶进行筛选、分装、包装后进行销售的所得

　　【答案】ABD

　　【解析】选项C：企业购买农产品后直接进行销售的贸易活动产生的所得，不能享受农、林、牧、渔业项目的税收优惠政策。

　　选项E：企业对外购茶叶进行筛选、分装、包装后进行销售的所得，不享受农产品初加工的优惠政策。

　　7.居民企业的下列所得，可以享受企业所得税技术转让所得优惠政策的有( )。

　　A.转让集成电路布图设计权所得

　　B.转让生物医药新品种的所得

　　C.转让计算机软件著作权的所得

　　D.从直接或间接持有股权之和达100%的关联方取得的技术转让所得

　　E.转让拥有5年以上非独占许可使用权的技术转让所得

　　【答案】ABCE

　　8.下列关于税收优惠的说法正确的有( )。

　　A经营性文化事业单位转制为企业，自转制注册之日起5年内免征企业所得税

　　B.人民币合格境外机构投资者取得来源于中国境内的股票等权益性投资资产转让所得，暂免征收企业所得税

　　C.对公募证券投资基金转让创新企业CDR取得的差价所得暂不征收企业所得税

　　D.香港投资者通过沪港通投资上交所A股取得的股息红利所得暂免征收企业所得税

　　E.对经认定的技术先进型服务企业，减按20%的税率征收企业所得税

　　【答案】ABC

　　【解析】选项D：香港投资者通过沪港通投资上交所A股取得的股息红利所得由上市公司按10%代扣;选项E：对经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税。

　　9.关于企业所得税的优惠政策，下列说法正确的有( )。

　　A.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减按90%计入收入总额

　　B.符合税收优惠条件的创投企业，投资额的一定比例可抵扣当年应纳税所得额，不足抵扣的，准予结转以后纳税年度抵扣

　　C.提供社区养老、托育、家政服务取得的收入，在计算应纳税所得额时，减按80%计入收入总额

　　D.企业安置残疾人员所支付的工资，按照支付给残疾人工资的100%加计扣除

　　E.采取缩短年限加速折旧的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的50%

　　【答案】ABD

　　【解析】选项C：提供社区养老、托育、家政服务取得的收入，在计算应纳税所得额时，减按90%计入收入总额;

　　选项E：采取缩短年限加速折旧的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60%。