2020年税务师考试税法二强化试题及答案（7）_第2页

　　参考答案及解析：

　　一、单项选择题

　　1.【正确答案】D

　　【答案解析】林地，包括有林地、灌木林地、疏林地、未成林地、迹地、苗圃等，不包括居民点内部的绿化林木用地，铁路、公路征地范围内的林木用地以及河流、沟渠的护堤林用地。

　　2.【正确答案】B

　　【答案解析】占用园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂以及其他农用地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的，依照规定缴纳耕地占用税。

　　3.【正确答案】D

　　【答案解析】选项D，铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道、水利工程占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。

　　4.【正确答案】A

　　【答案解析】选项A，耕地占用税以纳税人实际占用的属于耕地占用税征税范围的土地面积(简称应税土地面积)为计税依据，按应税土地当地适用税额计税。应税土地面积包括经批准占用面积和未经批准占用面积。

　　5.【正确答案】C

　　【答案解析】选项A，铁路线路占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税;选项B，医疗机构内职工住房占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税;选项C，农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税;选项D，学校占用耕地免征耕地占用税。

　　6.【正确答案】A

　　【答案解析】农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。种植棉花和小麦不缴纳耕地占用税。甲某当年应缴纳耕地占用税=300×25×50%=3750(元)。

　　7.【正确答案】A

　　【答案解析】甲公司占用园地建造生态高尔夫球场属于占用耕地从事非农业建设，应缴纳耕地占用税=40×20=800(万元);开发经济林木占地林地属于用于农业建设，不缴纳耕地占用税。

　　8.【正确答案】A

　　【答案解析】占用园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂以及其他农用地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的，按规定征收耕地占用税;学校占用耕地免征耕地占用税。该企业建造厂房占用草地属于从事非农业建设，应缴纳耕地占用税=5×20=100(万元)。

　　9.【正确答案】A

　　【答案解析】占用花圃改造为果园不用缴纳耕地占用税;农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。应缴纳耕地占用税=100×25×50%=1250(元)。

　　二、多项选择题

　　10.【正确答案】ABC

　　【答案解析】耕地占用税的特点主要表现在：兼具资源税与特定行为税的性质;采用地区差别税率;在占用耕地环节一次性课征。

　　11.【正确答案】ABCE

　　【答案解析】耕地占用税实行从量定额征收，采用的是地区差别定额税率，不是比例税率。

　　12.【正确答案】ABDE

　　【答案解析】选项C，铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道、水利工程占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。

　　13.【正确答案】ABC

　　【答案解析】选项A，占用园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂以及其他农用地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的，依照规定缴纳耕地占用税;选项B，铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道、水利工程占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税;选项C，医疗机构内职工住房占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税;选项D、E，适用免税优惠。

　　14.【正确答案】ABCD

　　【答案解析】选项E，相关部门应当自收到税务机关复核申请之日起30日内向税务机关出具复核意见。

　　三、计算题

　　15.(1)【正确答案】C

　　【答案解析】企业医院、学校、厂区外公用绿化占地免征城镇土地使用税。纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税。

　　应缴纳的城镇土地使用税=(50000-2000-1500-1500)×5=225000(元)

　　应缴纳的耕地占用税=2500×20=50000(元)

　　企业应缴纳的城镇土地使用税和耕地占用税=225000+50000=275000(元)

　　(2)【正确答案】B

　　【答案解析】委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之日起的次月，计征房产税。企业自用房产应缴纳的房产税=5000×(1-30%)×1.2%×10000+580×(1-30%)×1.2%×2÷12×10000=428120(元)

　　企业出租房产应缴纳的房产税=50×12%×10000=60000(元)

　　企业应缴纳的房产税=428120+60000=488120(元)

　　(3)【正确答案】D

　　【答案解析】业务(1)，购入耕地签订的合同，按照产权转移书据合同缴纳印花税。应缴纳的印花税=1500×0.05%×10000=7500(元);

　　取得的土地使用证，按权利、许可证按件缴纳印花税，应缴纳的印花税=5元;

　　业务(3)，出租旧办公楼签订的合同，按财产租赁合同税目缴纳印花税，应缴纳的印花税=100×0.1%×10000=1000(元);

　　业务(4)，农牧业保险合同免征印花税。

　　业务(5)，无息、贴息贷款合同免纳印花税。受让专利权按产权转移书据税目缴纳印花税，应缴纳的印花税=1500×0.05%×10000=7500(元)

　　企业应缴纳的印花税=7500+5+1000+7500=16005(元)

　　(4)【正确答案】C

　　【答案解析】契税的纳税义务人是境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人。专利权不属于契税的征税范围。

　　业务(1)受让土地应缴纳的契税=1500×3%×10000=450000(元)