2020年税务师考试税法二强化试题及答案（6）_第2页

　　参考答案及解析：

　　一、单项选择题

　　1.【正确答案】A

　　【答案解析】合伙企业的合伙人将其名下的房屋、土地权属转移至合伙企业名下，或合伙企业将其名下的房屋、土地权属转回原合伙人名下的，免征契税。

　　2.【正确答案】D

　　【答案解析】选项A，对金融租赁公司开展售后回租业务，承受承租人房屋、土地权属的，照章征税;对售后回租合同期满，承租人回购原房屋、土地权属的，免征契税;选项B，因不可抗力丧失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征契税;选项C，承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。

　　3.【正确答案】A

　　【答案解析】已购公有住房经补缴土地出让金和其他出让费用成为完全产权住房的，免征土地权属转移的契税。

　　4.【正确答案】D

　　【答案解析】市、县级政府征收居民房屋，居民因个人房屋被征收而选择货币补偿用以重新购置房屋，并且购房成交价格不超过货币补偿的，对新购房屋免征契税;购房成交价格超过货币补偿的，对差价部分按规定征收契税。张某应纳契税=(190-100)×3%=2.7(万元)。

　　5.【正确答案】B

　　【答案解析】承受的房屋附属设施权属单独计价的，按照当地确定的适用税率征收契税;与房屋统一计价的，适用与房屋相同的契税税率。

　　6.【正确答案】D

　　【答案解析】契税的纳税义务人是承受土地、房屋权属的单位和个人。所以，购买花园别墅的富豪老王属于契税纳税人。

　　7.【正确答案】A

　　【答案解析】土地使用权赠与，由税务机关参照土地使用权出售的市场价格核定计税依据。

　　8.【正确答案】B

　　【答案解析】选项A，以协议方式出让的，对于成交价格明显偏低的，税务机关可以依次按照评估价格、土地基准地价确定;选项C，先以划拨方式取得土地使用权，后经批准改为出让方式取得土地使用权的，应依法缴纳契税，其计税依据为应补缴的土地出让金和其他出让费用;选项D，已购公有住房经补缴土地出让金和其他出让费用成为完全产权住房的，免征土地权属转让的契税。

　　二、多项选择题

　　9.【正确答案】ABE

　　【答案解析】选项C，法定继承人继承房屋权属，不缴纳契税;选项D，处于抵押期间的房产，所有权并没有发生转移，不缴纳契税。

　　10.【正确答案】BE

　　【答案解析】纳税人首次购入90平米以下的普通住房，减按1%缴纳契税，应缴纳契税=70×1%×10000=7000(元);以房换房，支付差价的一方缴纳契税，换房中赵先生应缴纳契税=10×10000×3%=3000(元)。

　　11.【正确答案】ABD

　　【答案解析】契税属于财产转移税，不是行为税;债权人承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税。

　　12.【正确答案】BC

　　【答案解析】选项B，房屋赠与已真实发生了土地、房屋权属转移的，受赠一方要按规定缴纳契税;选项C，根据相关法律的规定，继承是从被继承人死亡时开始，所以老王将房屋赠与其儿子属于赠与行为，不属于法定继承，应照章征收契税。

　　13.【正确答案】BCDE

　　【答案解析】城镇职工按规定第一次购买公有住房，免征契税。

　　14.【正确答案】BCDE

　　【答案解析】纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的税务机关办理纳税申报。

　　三、计算题

　　15.(1)【正确答案】A

　　【答案解析】已缴纳契税的购房者，权属变更前退房的，退税;变更后退房的，不予退还已纳契税。应退契税=3000×3%=90(万元)。

　　(2)【正确答案】A

　　【答案解析】企业分设为两个或两个以上投资主体相同的企业，对派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属，不征收契税。

　　(3)【正确答案】D

　　【答案解析】对于不涉及土地使用权和房屋所有权转移的，不征收契税。

　　(4)【正确答案】D

　　【答案解析】对纳税人因改变土地用途而签订土地使用权出让合同变更协议或重新签订土地使用权出让合同的，应征收契税。其计税依据为因改变土地用途应补缴的土地出让金及应补缴政府的其他费用。应纳契税=(100+80)×3%=5.4(万元)。