2020年税务师考试税法二章节强化试题：耕地占用税_第2页

参考答案及解析：

一、单项选择题

1.【正确答案】B

【答案解析】选项A，农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税;选项C，铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道、水利工程占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税;选项D，农田水利占用耕地的，不征收耕地占用税。

2.【正确答案】D

【答案解析】占用园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂以及其他农用地，从事非农业建设的，按规定征收耕地占用税。该企业建造花园式厂房占用林地属于从事非农业建设，应缴纳耕地占用税=14×30=420(万元)。

3.【正确答案】A

【答案解析】选项A，占用园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂以及其他农用地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的，依照规定缴纳耕地占用税。

【点评】本题考查的知识点是耕地占用税的规定。耕地占用税的征税范围为国家所有和集体所有的耕地。人们常说的耕地一般指狭义的耕地，即用于种植农作物的土地。如种植粮食作物、经济作物的农田，还包括种植蔬菜和果树的菜地、园地。耕地还包括其附属的土地，如田间道路等。占用园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂以及其他农用地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的，依照规定缴纳耕地占用税。需要注意的是，农田水利不论是否包含建筑物、构筑物占用耕地，均不属于耕地占用税征税范围，不征收耕地占用税。

耕地占用税征收管理规定如下：

(1)耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知的当日。

(2)纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内申报缴纳耕地占用税。

(3)耕地占用税由税务机关负责征收。

(4)纳税人在批准临时占用耕地期满之日起一年内依法复垦，恢复种植条件的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。

4.【正确答案】B

【答案解析】占用园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂以及其他农用地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的，依照规定缴纳耕地占用税。

5.【正确答案】B

【答案解析】在人民共和国境内占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的，应征收耕地占用税。

6.【正确答案】B

【答案解析】选项B，实行差别幅度税额是城镇土地使用税的特点。

7.【正确答案】A

【答案解析】铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道、水利工程占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。选项B，农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税;选项C、D，均免征耕地占用税。

8.【正确答案】B

【答案解析】在人均耕地低于0.5亩的地区，省、自治区、直辖市可以根据当地经济发展情况，适当提高耕地占用税的适用税额，但提高的部分不得超过规定确定的适用税额的50%。

9.【正确答案】D

【答案解析】占用园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂以及其他农用地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的，按规定征收耕地占用税。铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道、水利工程占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。应缴纳耕地占用税=3×15+4×2=53(万元)

10.【正确答案】A

【答案解析】甲公司占用园地建造生态高尔夫球场属于占用耕地从事非农业建设，应缴纳耕地占用税=40×20=800(万元);开发经济林木占地林地属于用于农业建设，不缴纳耕地占用税。

二、多项选择题

11.【正确答案】BCDE

【答案解析】选项A，农田水利占用耕地的，不征收耕地占用税;其他选项应依法征收耕地占用税。

12.【正确答案】ACE

【答案解析】选项B、D，养老院和学校占用的耕地免征耕地占用税。

13.【正确答案】DE

【答案解析】选项A，征收耕地占用税;选项B，按照当地适用税额减半征收耕地占用税;选项C，不征收耕地占用税。

14.【正确答案】BCDE

【答案解析】选项A，纳税人因建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地，应当依照规定缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占用耕地期满之日起一年内依法复垦，恢复种植条件的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。

15.【正确答案】ABCD

【答案解析】选项E，农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。