2020年税务师考试税法二章节强化试题：房产税_第2页

参考答案及解析：

一、单项选择题

1.【正确答案】B

【答案解析】选项A，地下建筑物需要缴纳房产税;选项C，地下建筑物若作工业用途，以房屋原价的50%～60%作为应税房产原值;选项D，地下建筑物若作商业用途，以房屋原价的70%～80%作为应税房产原值。

2.【正确答案】A

【答案解析】应纳税额=400×80%×(1-30%)×1.2%×6÷12+10×12%×6=8.544(万元)=85440(元)

3.【正确答案】B

【答案解析】容积率=总建筑面积/总用地面积，甲企业容积率=17000÷25000 = 0.68 ，乙企业容积率=7000÷25000=0.28;选项C，对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值都应包含地价;选项D，容积率低于0.5，按房产建筑面积的2倍计算面积并据此确定计入房产原值的地价。

4.【正确答案】B

【答案解析】变电塔不属于房产税的征税范围;纳税人出租房产的，以房产不含增值税租金收入作为房产税的计税依据，不包括代为收取的水电费。环宇公司当年应纳房产税=800÷(1+5%)×12%=91.43(万元)。

5.【正确答案】D

【答案解析】对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定由免收租金期限的，免税租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。甲企业2019年应该缴纳的房产税=(8500-500)×(1-30%)×1.2%+500×(1-30%)×1.2%×6÷12+2×6×12%=70.74(万元)。

6.【正确答案】B

【答案解析】选项B，属于印花税的立法原则。

7.【正确答案】A

【答案解析】房屋出租的，一般情况下，由出租人纳税;当发生租赁关系争议时，由使用人即承租人纳税。

二、多项选择题

8.【正确答案】BCD

【答案解析】保险公司没有免征房产税的优惠，选项A不符合题意;房地产开发企业自建的商品房尚未出售前，不征房产税，选项B符合题意;实行差额预算管理的事业单位对其本身自用的房产免征房产税，选项C符合题意;对房管部门按政府规定价格向居民出租的公有住房暂免征收房产税，选项D符合题意;房屋大修停用在半年以上的在大修期间免房产税，大修停用3个月，未超过半年，不免税，选项E不符合题意。

9.【正确答案】ABCD

【答案解析】产权所有人、承典人不在房屋所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或使用人纳税。房屋出典的由承典人纳税。

三、计算题

10.(1)【正确答案】B

【答案解析】停止使用的危房，在停止使用后，可免征房产税。

应缴纳房产税=2000×(1-20%)×1.2%×3÷12=4.8(万元)

(2)【正确答案】C

【答案解析】从租计征的房产税=10×12×12%+10×4×12%=19.2(万元)

纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税。

从价计征房产税=1000×(1-20%)×1.2%×1÷12=0.8(万元)

第(4)笔业务应缴纳房产税=19.2+0.8=20(万元)

(3)【正确答案】A

【答案解析】应缴纳房产税=1000×(1-20%)×1.2%×6÷12=4.8(万元)，融资租赁的房屋，以房产余值从价计征房产税。

(4)【正确答案】A

【答案解析】应缴纳房产税=10000×(1-20%)×1.2%+4.8+20+4.8=125.6(万元)