2020年税务师《税法二》章节备考题：耕地占用税_第2页

参考答案及解析：

【1·单选题】

【答案】D

【解析】尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地 面积为准。

【2·单选题】

【答案】D

【解析】应纳城镇土地使用税=1×2+0.4×2×50%=2.4(万元)。

【3·多选题】

【答案】ACD

【解析】选项 B，个人所有的居住房屋用地，属于省 、自治区、直辖市税务局确定减免。

【4·多选题】

【答案】ACD

【解析】经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税 5

年至 10 年。

【5·单选题】

【答案】A

【解析】选项 B、C、D 为免税项目。

【6·单选题】

【答案】A

【解析】选项B、D，专用铁路和专用公路占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税; 选项C，农村居民经批准搬迁，原宅基地恢复耕种，凡新建住宅占用耕地不超过原宅基地面积的，不征收耕地占用税;超过原宅基地面积的，对超过部分按照当地适用税额减半征收耕地占用税。

【7·多选题】

【答案】ABCE

【解析】县级以上人民政府卫生行政部门批准设立的医院内专用于提供医护服务的场所及配 套设施是免征耕地占用税的，医院内职工住房占用耕地要正常交税。耕地占用税计税依据是2.5 万平方米，耕地占用税=2.5×20=50(万元)。经批准占用耕地的，耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人收到土地管理部门办理占用农用地手续通知的当天。

【8·多选题】

【答案】ABCE

【解析】选项 D，耕地占用税采用地区差别定额税率，而非比例税率。

【9·单选题】

【答案】A

【解析】农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。王某应缴纳 耕地占用税=300×25÷2=3750(元)

【10·多选题】

【答案】BCDE

【解析】农田水利占用耕地的，不征收耕地占用税。铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停 机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米 2 元的税额征收耕地占用税。

【11·计算题】

(1)【答案】A

【解析】飞机场跑道、停机坪占用耕地，减按每平方米 2 元的税额征收耕地占用税。航空公司应缴纳耕地占用税=320000×2÷10000+(100000+80000)×12÷10000=280(万元)

(2)【答案】D

【解析】以协议方式出让的，其契税计税价格为成交价格。成交价格包括土地出让金、 土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费、市政建设配套费等承受者应支付的货币、实物、无形资产及其他经济利益。航空公司应缴纳契税=(4200+500+300)×4%=200(万元)

(3)【答案】D

【解析】签订的土地出让合同按照产权转移书据税目缴纳印花税。税率为 0.5‰。航空公司应缴纳印花税=(4200+500+300)×0.5‰=2.5(万元)

(4)【答案】A

【解析】机场飞行区(包括跑道、滑行道、停机坪、安全带、夜航灯光区)用地，免征城镇土地使用税。纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满 1 年时开始缴纳城镇土地使用税。航空公司 2017 年度应缴纳城镇土地使用税=(100000+80000)×4×7÷12÷10000=42(万元)