11.关于印花税的计税依据,说法正确的有( )。
A.货物运输合同以运输费用和装卸费用总额为计税依据
B.以物易物方式的商品交易合同,以购销合计金额为计税依据
C.电网与发电企业签订的供用电合同,以购销合同列明的金额为计税依据
D.由委托方提供主要材料的加工合同,以加工费和主要材料合计金额为计税依据
E.建筑安装工程承包后又转包的,以承包总额扣除转包金额后余额为计税依据
『正确答案』BC
『答案解析』选项A,货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额(即运费收入),不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等;选项D,对于由委托方提供主要材料或原料,受托方只提供辅助材料的加工合同,无论加工费和辅助材料金额是否分别记载,均以辅助材料与加工费的合计数,依照加工承揽合同计税贴花。对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花;选项E,建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额,不得剔除任何费用。
12.下列关于印花税纳税贴花的表述中,正确的有( )。
A.签订应税凭证后,凭证生效之日起贴花完税
B.多贴印花税票者,不得申请退还或抵扣印花税
C.印花税票应贴在应纳税凭证上,由税务机关注销或画销
D.已经贴花的凭证,凡合同修改后所载金额增加的,应补贴印花
E.企业启用新账簿后,实收资本和资本公积两项的合计金额大于原已贴花金额的,仅就增加的部分补贴印花
『正确答案』BDE
『答案解析』选项A,应纳税凭证书立或领受时即行贴花完税,不得延至凭证生效日期贴花;选项C,是由纳税人自行注销或画销。
13.某企业发生如下业务:
(1)与A公司签订一项易货合同,约定用120万元市场价格的库存商品换取市场价格为140万元的原材料,支付A公司差价20万元。
(2)与B公司签订一份加工合同,为其加工一批特殊商品,原材料由该企业提供,金额300万元,另外收取加工费120万元。
(3)与C公司签订一份建筑工程总承包合同,金额2500万元,施工期间将价值600万元的水电工程转包给其他施工单位,并签订了转包合同。由于施工单位安装水电工程的质量未达到企业的要求,企业实际支付其转包金额500万元。
(4)2008年度拥有房产原值6000万元,其中90%为企业自用(当地计算房产税余值的扣除比例为20%),10%对外出租,出租合同记载全年应取得租金收入80万元。
『正确答案』
(1)应缴纳印花税=(120+140)×10000×0.3‰=780(元)
(2)应缴纳印花税=(300×0.3‰+120×0.5‰)×10000=1500(元)
(3)应缴纳印花税=(2500+600)×0.3‰×10000=9300(元)
(4)应缴纳房产税=[6000×90%×(1-20%)×1.2%+80×12%]=61.44(万元)
应缴纳印花税=80×1‰=0.08(万元)
房产税和印花税共计=61.44+0.08=61.52(万元)
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