2020年税务师《税法二》经典练习及答案（二）_第2页

11.下列各项中，不符合房产税纳税人规定的是(　)。

A.产权出典的，由承典人纳税

B.个人无租使用房产管理部门的房产，由房产管理部门纳税

C.租典纠纷未解决的，由房产代管人纳税

D.免收租金期间由产权所有人纳税

『正确答案』B

『答案解析』纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税。

12.居民甲在市区自有住房9间，房产原值15万元，其中5间住房出租给某公司作为仓库使用，租金按其当年营业收入的10%收取，该公司当年营业收入50万元;有3间住房出租给居民居住，每间月不含税租金收入为2000元;余下一间用于居住。该地区规定按房产原值一次扣除30%后的余值计税。甲当年应纳的房产税为(　)元。

A.6000

B.2700

C.2960

D.4880

『正确答案』D

『答案解析』自2008年3月1日起，对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税。应纳房产税=(50×10%×4%+0.2×3×12×4%)×10000=4880(元)。

13.下列关于车船税税目、税额的规定，表述错误的是(　)。

A.车船税采用定额幅度税率，即对征税的车船规定单位上下限税额标准

B.拖船按照机动船舶税额的50%计算车船税

C.拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计算征收车船税

D.境内单位和个人租入外国籍船舶的，征收车船税

『正确答案』D

『答案解析』境内单位和个人租入外国籍船舶的，不征收车船税。境内单位和个人将船舶出租到境外的，应依法征收车船税。

14.某运输公司2019年拥有并使用以下车辆：农业机械部门登记的拖拉机5辆，整备质量为2吨;整备质量为5.7吨的载货卡车10辆;整备质量为4.5吨的挂车5辆。中型载客汽车10辆，其中包括2辆电车。当地政府规定，载货汽车的车辆税额为60元/吨，载客汽车的单位税额是420元/年。该公司当年应纳车船税为(　)元。

A.9750

B.9570

C.8295

D.8970

『正确答案』C

『答案解析』(1)在农业(农业机械)部门登记为拖拉机的车辆，不征车船税。

(2)载货卡车应纳税额=5.7×60×10=3420(元)

(3)挂车按照货车税额的50%计算车船税，应纳税额=4.5×60×5×50%=675(元)。

(4)载客汽车应纳税额=10×420=4200(元)

该运输公司应纳车船税=3420+675+4200=8295(元)

15.下列各项中，不符合契税征收管理规定的是(　)。

A.契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天

B.纳税人应当自纳税义务发生之日起15日内办理纳税申报

C.契税的纳税地点是土地、房屋所在地的征收机关

D.纳税人办理纳税事宜后，征收机关应向纳税人开具契税完税凭证

『正确答案』B

『答案解析』纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。

16.下列各项中，不属于城镇土地使用税纳税义务人的是(　)。

A.在县城范围内使用土地的私营企业

B.在市区范围内使用土地的外商投资企业

C.在农村范围内使用土地的个体工商户

D.在工矿区范围内使用土地的国有企业

『正确答案』C

『答案解析』凡在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税义务人。农村不属于城镇土地使用税的征税范围，在农村范围内使用土地的个体工商户，不属于城镇土地使用税的纳税义务人。

17.某生产企业占地8000平方米，将其中占地100平方米的房产无偿提供给某事业单位使用，另与该事业单位共同使用一块土地，建筑物占用土地面积10000平方米，生产企业和事业单位的建筑物使用比例为1:1，则该企业每年应缴纳城镇土地使用税(　)元。(城镇土地使用税年税额为每平方米10元)

A.132000

B.110000

C.129000

D.128000

『正确答案』C

『答案解析』免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税。该企业每年应缴纳的城镇土地使用税=(8000-100)×10+10000×1÷2×10=129000(元)。

18.农村居民李某2019年占有2000平方米基本农田建设养鸡场，另占用300平方米非基本农田新建自用住宅(在规定用地标准以内)，该地区耕地占用税适用定额税率20元/平方米，李某当年应缴纳耕地占用税(　)元。

A.63000

B.43000

C.46000

D.66000

『正确答案』A

『答案解析』占用基本农田的，应当按照确定的当地适用税额，加按150%征收。农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。李某当年应缴纳耕地占用税=2000×20×150%+300×20×50%=63000(元)。

19.A国和我国签订了相互给予船舶税费最惠国待遇条款的协议，2019年2月，自A国港口进入我国港口船舶两艘，一艘净吨位为10000吨的货轮，一艘为发动机功率为4000千瓦的拖船，这两艘船舶的执照期限均为1年。根据船舶吨税的相关规定，应缴纳船舶吨税为(　)元。(超过2000净吨位，但不超过10000净吨位的，执照期限为1年，其税率为17.4元/净吨位)

A.197316

B.112587

C.168422

D.189625

『正确答案』A

『答案解析』拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨。拖船按照机动船舶税额的50%计算。应缴纳船舶吨税=17.4×10000+4000×0.67×17.4×50%=197316(元)。

20.下列关于船舶吨税征收管理的表述，不正确的是(　)。

A.船舶吨税纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的当天

B.应税船舶负责人应当自海关填发船舶吨税缴款凭证之日起15日缴清税款

C.海关发现多征税款的，应当在48小时内通知应税船舶办理退还手续，并加算银行同期活期存款利息

D.应税船舶发现多缴税款的，可以自缴纳税款之日起3年内以书面形式要求海关退还多缴的税款并算银行同期活期存款利息

『正确答案』C

『答案解析』海关发现多征税款的，应当在24小时内通知应税船舶办理退还手续，并加算银行同期活期存款利息。