2020年税务师《税法二》经典练习及答案（一）_第2页

11.下列转让定价方法中，通常适用于各参与方关联交易高度整合且难以单独评估各方交易结果情况的是(　)。

A.可比非受控价格法

B.成本加成法

C.交易净利润法

D.利润分割法

『正确答案』D

『答案解析』利润分割法通常适用于各参与方关联交易高度整合且难以单独评估各方交易结果的情况。选项A，一般情况下，可比非受控价格法可以适用于所有类型的关联交易;选项B，成本加成法通常适用于有形资产的购销、转让和使用，劳务提供或资金融通的关联交易;选项C，交易净利润法通常适用于有形资产的购销、转让和使用，无形资产的转让和使用以及劳务提供等关联交易。

12.下列关于企业资产损失税前扣除政策的表述，不正确的是(　)。

A.未经申报的损失，不得在税前扣除

B.企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，属于法定资产损失的，应在申报年度扣除

C.企业各项存货发生的正常损耗属于以清单申报扣除的资产损失

D.企业逾期2年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告

『正确答案』D

『答案解析』选项D，企业逾期3年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。

13.根据企业所得税规定，下列情形中，税务机关应核定其应纳所得税额的是(　)。

A.能正确核算(查实)收入总额，但不能正确核算(查实)成本费用总额的

B.能正确核算(查实)成本费用总额，但不能正确核算(查实)收入总额的

C.不能正确核算(查实)成本费用总额，也不能正确核算(查实)收入总额的

D.通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的

『正确答案』C

『答案解析』具有下列情形之一的，核定其应税所得率：

(1)能正确核算(查实)收入总额，但不能正确核算(查实)成本费用总额的;

(2)能正确核算(查实)成本费用总额，但不能正确核算(查实)收入总额的;

(3)通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的。

纳税人不属于以上情形的，核定其应纳所得税额。

14.下列关于企业政策性搬迁所得税处理的表述中，不正确的是(　)。

A.企业在搬迁期间发生的搬迁收入和搬迁支出，可以暂不计入当期应纳税所得额，而在完成搬迁的年度，对搬迁收入和支出进行汇总清算

B.企业的搬迁收入扣除搬迁支出的余额为企业的搬迁所得

C.企业应在搬迁完成的年度将搬迁所得计入当年度应纳税所得额计算纳税

D.搬迁后原资产经过简单安装或不安装仍可以继续使用的，在该资产重新投资使用后，不得继续计提折旧或摊销费用

『正确答案』D

『答案解析』搬迁后原资产经过简单安装或不安装仍可以继续使用的，在该资产重新投资使用后，可以继续计提折旧或摊销费用。

15.境外甲公司未在境内设立机构、场所，2018年取得境内乙公司分配的股息红利50万元;转让境内房产给境内丙企业取得转让收入140万元，该房产原值80万元，已提折旧20万元;取得境内丁公司支付的特许权使用费收入40万元、租金收入20万元。甲公司上述所得应按收入差额缴纳企业所得税的是(　)。

A.股息红利所得

B.房产转让所得

C.特许权使用费所得

D.租金所得

『正确答案』B

『答案解析』股息、红利等权益性投资收益、特许权使用费收入、租金收入应按全额计缴企业所得税。

16.甲居民企业2018年度境内应纳税所得额为200万元，适用25%的企业所得税税率。当年从境外乙国子公司分回税后收益80万元，乙国的企业所得税税率为20%。则甲居民企业2018年度在境内实际缴纳的企业所得税为(　)万元。(不考虑预提所得税)

A.25

B.20

C.50

D.55

『正确答案』D

『答案解析』从境外子公司分回的投资收益是税后所得，需要还原为税前所得。境外应纳税所得额=80÷(1-20%)=100(万元)，在乙国实际缴纳的税款=100×20%=20(万元)小于抵免限额=100×25%=25(万元)，需要补税5万元。甲居民企业2018年度在境内实际缴纳的企业所得税=200×25%+5=55(万元)

17.下列关于个人所得税专项附加扣除的规定，说法错误的是(　)。

A.纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除

B.纳税人为独生子女的，赡养老人支出按照每月2000元的标准定额扣除

C.纳税人及其配偶在一个纳税年度内不能同时分别享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除

D.个人所得税专项附加扣除额一个纳税年度扣除不完的，可以结转以后年度扣除

『正确答案』D

『答案解析』个人所得税专项附加扣除额一个纳税年度扣除不完的，不能结转以后年度扣除。

18.某个体工商户，2019年生产经营的收入是60万元，营业成本35万元，另外发生的业务招待费是2万元;员工的工资是10万元，个体户业主的工资是5万元，当年12月份购进用于研究开发的测试仪器15万元，其他的税法准予扣除的费用、税金是6万元。员工工资和业主工资没有包含在成本费用中，业务当年无综合所得，申报的专项附加扣除为2.4万元/年，则2019年该个体工商户应纳的个人所得税为(　)元。

A.150　　　B.580

C.270　　　D.195

『正确答案』A

『答案解析』个体工商户每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。业务招待费实际发生额的60%=2×60%=1.2(万元)，销售收入的5‰=60×5‰=0.3(万元)，按照限额0.3万元扣除;投资者的工资不可以税前扣除;购进用于研究开发的测试仪器10万元以下的，可以一次性扣除，超过10万元的按照固定资产通过折旧扣除。应纳税所得额=60-35-0.3-10-6-0.5×12-2.4=0.3(万元)，应纳的个人所得税=0.3×5%=0.015(万元)=150(元)

19.对个人多次取得同一被投资企业股权的，转让部分股权时，确定其股权原值采用的方法是(　)。

A.个别计价法

B.后进先出法

C.加权平均法

D.先进先出法

『正确答案』C

『答案解析』对个人多次取得同一被投资企业股权的，转让部分股权时，采用“加权平均法”确定其股权原值。

20.日本居民松下先生受其任职的境外公司委派，于2019年4月1日来华从事设备安装调试工作，在华工作三个月，每月取得境外公司支付的工资40000元，日本与我国有税收协定，取得中国体育彩票中奖收入30000元。松下先生应在中国缴纳个人所得税(　)元。

A.6000

B.5650

C.9650

D.10250

『正确答案』A

『答案解析』境内受雇所得协定待遇,是指按照税收协定受雇所得条款规定，在税收协定规定的期间内境内停留天数不超过183天的对方税收居民个人，在境内从事受雇活动取得受雇所得，

不是由境内居民雇主支付或者代其支付的,也不是由雇主在境内常设机构负担的，可不缴

纳个人所得税。松下先生在我国应缴纳个人所得税=30000×20%=6000(元)。