2020年税务师考试《税法二》精选习题及参考答案二十_第3页

参考答案：

一、单项选择题

1.

【正确答案】：B

【答案解析】：选项 ACD均由销售写字楼的售房单位缴纳，只有契税为承受方缴纳。

2.

【正确答案】：D

【答案解析】：在人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人。特别注意契税纳税人是买方而不是卖方，这与所有的其他税种不同。此题中，将房产用于偿债的张先生、以房屋权属作价投资的某企业集团均属契税征税范围，但纳税人为土地房屋权属的承受人，所以不缴纳契税;选项C是免纳契税的范围;选项D对于买方拆料或翻建新房，应照章征收契税。

3.

【正确答案】：C

【答案解析】：契税的征税范围为发生土地使用权和房屋所有权权属转移的土地和房屋，不包括土地所有权的转让。

4.

【正确答案】：D

【答案解析】：①对不改变投资主体和出资比例改建成的公司制企业承受原企业土地、房屋权属的，不征契税;②对独家发起、募集设立的股份有限公司承受发起人土地、房屋权属的，免征契税;③对国有、集体企业经批准改建成全体职工持股的有限责任公司或股份有限公司承受原企业土地、房屋权属的，免征契税;对其余涉及土地、房屋权属转移的，征收契税。

5.

【正确答案】：D

【答案解析】：契税实行幅度比例税率，各省、自治区、直辖市人民政府可以在3%～5%的幅度税率规定范围内，按照本地区的实际情况决定。

6.

【正确答案】：A

【答案解析】：土地使用权赠与，由征收机关参照土地使用权出售的市场价格核定计税依据。

7.

【正确答案】：C

【答案解析】：土地使用权相交换的，其计税依据是所交换的土地使用权、房屋的价格差额，应由多付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳契税。

甲某上述经济事项应缴纳契税=300×4%+(200-160)×4%=13.6(万元)

8.

【正确答案】：D

【答案解析】：企业关闭、破产后，债权人(包括关闭、破产企业职工)承受关闭、破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税;对非债权人承受破产企业土地、房屋权属的，征收契税。本题中乙企业应缴纳的契税=6000×4%=240(万元)

9.

【正确答案】：C

【答案解析】：采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，应按合同规定的总价款计征契税，买卖装修的房屋，装修费用应包括在内;自2008年11月1日起，对个人首次购买90平方米及以下普通住房的，契税税率统一下调到1%。因此吴某应缴纳契税=(60+10)×1%=0.7(万元)。

二、多项选择题

1.

【正确答案】：CD

【答案解析】：AB均由销售写字楼的售房单位缴纳，契税是需要由买方缴纳;印花税是买卖双方都应缴纳。

【该题针对“契税的特点”知识点进行考核】

2.

【正确答案】：DE

【该题针对“契税的纳税人”知识点进行考核】

3.

【正确答案】：ABE

【答案解析】：企业分立中，对派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属的，不征契税;企业破产清算时，债权人承受 破产企业土地以抵债的，免征契税。

【该题针对“契税的减免优惠,契税的征税范围”知识点进行考核】

4.

【正确答案】：BDE

【答案解析】：承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税;事业单位承受土地、房屋用于科研的，免征契税。

【该题针对“契税的减免优惠”知识点进行考核】

5.

【正确答案】：CE

【答案解析】：契税属于财产税中的财产转移税;契税由财产承受人缴纳，即买方纳税;在人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人，包括城镇、乡村居民个人，也包含外商投资企业、外国企业以及外国人等。

【该题针对“契税的特点”知识点进行考核】

6.

【正确答案】：CDE

【答案解析】：对纳税人因改变土地用途而签订土地使用权出让合同变更协议或者重新签订土地使用权出让合同的，应征收契税;房屋产权相互交换，双方交换价值相等，免纳契税，办理免征契税手续。其价值不相等的，按超出部分由支付差价方缴纳契税。

【该题针对“契税的计税依据,契税的征税范围”知识点进行考核】

7.

【正确答案】：ACE

【答案解析】：计税价格应为竞价的成交价格，包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费、市政建设配套费及各种补偿费用。

【该题针对“契税的计税依据”知识点进行考核】

8.

【正确答案】：CDE

【答案解析】：土地使用权相交换的，其计税依据是所交换的土地使用权、房屋的价格差额;已购公有住房补缴土地出让金和其他出让费用称为完全产权住房的，免征土地权属转移的契税;房屋买卖的契税计税依据为房屋买卖合同的总价款，买卖装修的房屋，装修费用应包括在内。

【该题针对“契税的计税依据”知识点进行考核】

9.

【正确答案】：BDE

【答案解析】：对于承受与房屋相关的附属设施(包括停车位、汽车库、自行车库、顶层阁楼以及储藏室)所有权或土地使用权的行为，征收契税;对于不涉及土地使用权和房屋所有权转移变动的，不征收契税;采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，应按合同规定的总价款计征契税;承受的房屋附属设施权属单独计价的，按照当地确定的适用税率征收契税;如与房屋统一计价的，适用与房屋相同的契税税率。

10.

【正确答案】：BC

【答案解析】：乙企业按评估作价入股金额计算契税=30×3%=0.9(万元);丙企业按成交价格计算契税=40×3%=1.2(万元)。