2020年税务师考试《税法二》备考试题及答案9_第2页

参考答案：

一、单选题

1.【答案】A

【解析】因客观原因无法真实、准确地确认应缴纳并以实际缴纳的境外所得额的，除就该所得直接缴纳及间接负担的税款在所得来源国的实际税率低于法定税率 12.5%以上的除外，可按境外应纳税所得额的 12.5%作为抵免限额。抵免限额=100×12.5%=12.5(万元)。

2.【答案】D

【解析】国际税收的基本原则包括单一课税原则、受益原则和国际税收中性原则。

3.【答案】B【解析】利息来源国对利息也有征税的权利，但对征税权的行使进行了限制，即设定了最高税率，且限制税率与受益所有人自身性质有关，受益所有人为银行或金融机构的情况下，利息的征税税率为 7%。

4.【答案】D

【解析】特许权使用费也可以在其发生的缔约国，按照该缔约国的法律征税。但是，如果特许权使用费受益所有人是缔约国另一方居民，则所征税款不应超过特许权使用费总额的 10%。

二、多选题

1.【答案】ABE

【解析】若境内企业为亏损，境外所得为盈利，且企业已使用同期境外盈利全部或部分弥补了境内亏损，则境内已用境外盈利弥补的亏损不得再用以后年度境内盈利重复弥补。企业每年应分国别在抵免限额内据实抵免境外所得税额，超过抵免限额的部分可在以后连续 5 个纳税年度延续抵免。

2.【答案】ABDE

【解析】跨国公司集团可以通过内部转让价格处理关联交易，将费用和成本从低税区转移到高税区，将利润从高税区转移至低税区，以减轻整个集团在全球负担的所得税。

3.【答案】ABCD

【解析】免税法属于避免国际重复征税的方法。

4.【答案】ABCE

【解析】国际税法的原则包括优先征税原则、独占征税原则、税收分享原则、无差异原则。

5.【答案】ABCE

【解析】演艺人员活动不包括会议发言，以及以随行行政、后勤人员(如摄影师、制片人、导演、舞蹈设计人员、技术人员以及流动演出团组的运送人员等)身份开展的活动。

6.【答案】ABC

【解析】下列机构属于规定的金融机构：

(1)商业银行、农村信用合作社等吸收公众存款的金融机构以及政策性银行;(2)证券公司;(3)期货公司;

(4)证券投资基金管理公司、私募基金管理公司、从事私募基金管理业务的合伙企业;(5)开展有现金价值的保险或者年金业务的保险公司、保险资产管理公司;(6)信托公司;(7)其他符合条件的机构。