2020年税务师考试《税法二》备考试题及答案5_第2页

参考答案及解析：

一、单项选择题

1、

【正确答案】 D

【答案解析】 选项D，优先征税原则指在国际税收关系中，确定将某项课税客体划归来源国，由来源国优先行使征税权的一项原则;税收分享原则指在签订国际税收协定时，将某些课税客体划归缔约国双方，由双方共同征税的一项原则。

【点评】本题考查的知识点是国际税收的规定。难度不大，主要是记忆，尤其是国际税收原则和国际税法原则，比较容易混淆，需要着重看一下，总体记忆性内容还是建议花费时间背诵一下，不能空手套白狼，不能裸考进考场。

2、

【正确答案】 D

【答案解析】 独占征税原则常用以调整由国际经济活动产生的国家与纳税人之间的税收法律关系和国家之间的税收权益分配关系。

【点评】本题考查的知识点是国际税收的概述、国际税收原则和国际税法原则。涉及的内容就是文字性表述，但是内容较多，随便一句话或者一个原则的定义都有可能拿出来出题，所以要求记忆+理解。记忆的是概述中的经典表述，如国际税收的定义和实质。另外需记住的是国际税收原则有哪些，记住税收原则后，其余的基本上是税法原则(不排除出现干扰的错误原则)。另外，选项D的表述是对具体原则的定义记忆，所以不能只记原则的名称，其大概内容有个印象，能理解即可，考试出现可以判断正误即可。

国际税收原则：单一课税原则、受益原则和国际税收中性原则。

国际税法原则：优先征税原则、独占征税原则、税收分享原则和无差异原则(四项原则可以对比记忆。如独占征税原则是独占，而税收分享原则是分享，而非独占;如优先征税原则是有优先和迟延，而无差异原则则是没有差异，可简单理解为没有优先和迟延之分)。

3、

【正确答案】 C

【答案解析】 不征收所得税和一般财产税的国家和地区，如开曼群岛、巴哈马、百慕大、瑙鲁等地。选项A为所得税课征仅实行地域管辖权的国家和地区;选项B为征收所得税但税率较低的国家和地区;选项D为虽有规范税制但有某些税收特例或提供某些特殊税收优惠的国家和地区。

4、

【正确答案】 C

【答案解析】 选项C，上一公历年度余额不超过1000美元的休眠账户无需开展尽职调査。

5、

【正确答案】 B

【答案解析】 选项B，税收情报一般应确定为秘密级。

6、

【正确答案】 C

【答案解析】 居民，从税收的角度而言，是指在行使居民管辖权的国家中，符合其居民判定标准，具有纳税义务的一切人员，其中包括自然人、法人和其他社会团体。

二、多项选择题

1、

【正确答案】 ABC

【答案解析】 选项D，当跨国纳税人在国外经营普遍盈利且国外税率与国内税率不一致时(纳税人在高税国与低税国均有投资)，采用综合抵免限额对纳税人有利，采用分国抵免限额对居住国有利;选项E，当跨国纳税人国外经营活动盈亏并存时，采用分国抵免限额对纳税人有利，采用综合抵免限额对居住国有利。

2、

【正确答案】 ACD

【答案解析】 第三种类型的避税港，仅实行地域管辖权，在这些国家和地区只对来源于境内的所得按照较低税率征税，如中国香港地区、埃塞俄比亚、利比里亚、巴拿马、哥斯达黎加、委内瑞拉、阿根廷。

3、

【正确答案】 ACD

【答案解析】 无需开展尽职调查的退休金账户需同时符合的条件有：

①受政府监管;②享受税收优惠;③向税务机关申报账户相关信息;④达到规定的退休年龄等条件时才可取款;⑤每年缴款不超过5万美元，或者终身缴款不超过100万美元。

【点评】本题考查的知识点是我国的非居民金融账户涉税信息尽职调查管理。此内容在教材中所占篇幅不少，并且具有一定的可考性，所以需要予以关注。

4、

【正确答案】 CD

【答案解析】 OECD参照美国的FATCA制定了《金融账户涉税信息自动交换标准》，该标准由《主管当局协议范本》和《统一报告标准》两部分内容组成。

5、

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 选项E，托管机构是指近三个会计年度总收入的20% 以上来源于为客户持有金融资产的机构，机构成立不满三年的，按机构存续期间计算。

三、计算题

1、

【正确答案】 B

【答案解析】 甲公司间接持有丙公司持股比例=40%×60%×100%=24%

【正确答案】 A

【答案解析】 丙公司向乙公司分配的股息=2500×50%×60%=750(万元)

【正确答案】 D

【答案解析】 丙公司已纳税额属于由乙公司分得股息间接负担的税额=(500+0+0)×(750÷2500)=150(万元)

【正确答案】 C

【答案解析】 甲公司就从乙公司分得股息间接负担的可在我国应纳税额中抵免的税额=(1500+75+150)×(970÷2425)=690(万元)

【点评】本题考查的知识点是境外所得间接负担税额的计算。做这种题目，掌握两点很重要：(1)符合间接抵免的条件：20%(“串连”相乘，“并连”相加);(2)记住公式：本层企业所纳税额属于由一家上一层企业负担的税额=(本层企业就利润和投资收益所实际缴纳的税额+符合规定的由本层企业间接负担的税额)×本层企业向一家上一层企业分配的股息(红利)÷本层企业所得税后利润额。