2020年税务师考试《税法二》精选习题及答案10_第3页

参考答案及解析：

1.

【答案】C

【解析】个人通过国家机关向遭受严重自然灾害的地区捐赠，捐赠额不超过应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。捐赠扣除限额=50000×30%=15000(元)<实际捐赠支出16000元，所以只能扣除15000元，吴某取得中奖收入应缴纳的个人所得税=(50000-15000)×20%=7000(元)。

2.

【答案】C

【解析】纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。

3.

【答案】D

【解析】个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入(包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费)，在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税;超过3倍数额的部分，不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表，计算纳税。李某取得补偿收入应缴纳的个人所得税=(360000-72000×3)×10%-2520=11880(元)。

4.

【答案】A

【解析】选项A：出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入，按“工资、薪金所得”项目征税;选项BCD：出租车属个人所有，但挂靠出租汽车经营单位或企事业单位，驾驶员向挂靠单位缴纳管理费的，或出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入，比照“经营所得”项目征税;从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入，按“经营所得”项目征税。

5.

【答案】C

【解析】孙某就该项收入应缴纳个人所得税=300×2%=6(万元)。

6.

【答案】B

【解析】个人转让上市公司限售股，如果未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算限售股原值的，主管税务机关一律按限售股转让收入的15%核定限售股原值及合理税费。

7.

【答案】D

【解析】扣缴义务人向非居民个人支付特许权使用费所得时，应当按以下方法按月或者按次代扣代缴个人所得税：非居民个人的特许权使用费所得，以每次收入额(以收入减除20%的费用后的余额为收入额)为应纳税所得额，适用按月换算后的非居民个人月度税率表计算应纳税额。应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数=200000×(1-20%)×45%-15160=56840(元)。

8.

【答案】C

【解析】税收分享原则指在签订国际税收协定时，将某些课税客体划归缔约国双方，由双方共同征税的一项原则。

9.

【答案】B

【解析】对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据。甲乙双方就该合同应纳印花税=100×1/4×0.3‰×10000×2=150(元)。

10.

【答案】D

【解析】企业启用新账簿后，其实收资本与资本公积两项的合计金额大于原已贴花金额的，就增加的部分补贴印花，自2018年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税。对于由受托方提供原材料、辅助材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料、辅助材料金额的，应分别按加工承揽合同、购销合同计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花。2019年甲公司应缴纳印花税=[200×0.5‰×50%+(100+5)×0.3‰+20×0.5‰]×10000=915(元)。

11.

【答案】C

【解析】同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，纳税人可根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式。采用按期汇总缴纳方式的纳税人应事先告知主管税务机关，缴纳方式一经选定，一年内不得改变。

12.

【答案】C

【解析】2018年该公司应缴纳房产税=[(200-80-30)×(1-20%)×1.2%+80×(1-20%)×1.2%×3/12+6×12%+30×(1-20%)×1.2%×3/12]×10000=18480(元)。

13.

【答案】A

【解析】购置新建商品房，自房屋交付使用的次月起，计征房产税。

14.

【答案】B

【解析】车船税法及其实施条例涉及的整备质量、净吨位、艇身长度等计税单位，有尾数的一律按照含尾数的计税单位据实计算车船税应纳税额。计算得出的应纳税额小数点后超过两位的可四舍五入保留两位小数。挂车按照货车税额的50%计算车船税。购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。该公司2018年度应纳的车船税=1.499×3×16+1.2×16×50%+2×360×10/12=681.55(元)。

15.

【答案】D

【解析】车辆的具体适用税额由省、自治区、直辖市人民政府依照《车船税税目税额表》规定的税额幅度和国务院的规定确定。

16.

【答案】C

【解析】个人购买家庭唯一住房且面积在90平方米以上的，减按1.5%征收契税。张某购买该住房应缴纳契税=56×1.5%=0.84(万元)。

17.

【答案】A

【解析】选项BCD：免征契税。

18.

【答案】B

【解析】企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税;盐场的盐滩占地暂免征收城镇土地使用税，该盐场2018年应缴纳的城镇土地使用税=(200000-10000-120000)×0.7=70000×0.7=49000(元)。

19.

【答案】D

【解析】选项A：减按每平方米2元的税额征收耕地占用税;选项B：按照当地适用税额减半征收耕地占用税;选项C：医院内职工住房占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税。

20.

【答案】D

【解析】自人民共和国境外港口进入境内港口的船舶，应当依法缴纳船舶吨税。