2020年税务师考试《税法二》精选习题及答案7_第2页

3.甲企业用价值210万元的房产，偿还乙企业190万元的债务，乙企业支付差价20万元;用价值200万元的房产与丙企业办公楼进行交换，并支付给丙企业差价款150万元。下列关于涉及双方当事人的处理正确的有( )。(当地适用的契税税率为3%，上述金额均不含增值税)

A.甲企业需计算缴纳契税4.5万元

B.乙企业需计算缴纳契税5.7万元

C.抵偿债务业务，乙企业契税的计税依据为210万元

D.交换房产业务，甲企业契税的计税依据是150万元

E.甲企业无须计算缴纳契税

【答案】ACD

【解析】以房抵债，视为房屋买卖，由产权承受方按房屋现值缴纳契税，故乙企业应以210万元作为契税的计税依据，乙企业应缴纳的契税=210×3%=6.3(万元);房屋交换，由多交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳契税，甲企业应缴纳的契税=150×3%=4.5(万元)。

4.根据契税的有关规定，下列各项中，说法正确的有( )。

A.非公司制企业整体改建为有限责任公司的，原企业投资主体存续并在改制后的公司中所持股权比例超过50%，且改制后公司承继原企业权利、义务的，对改制后公司承受原企业土地、房屋权属，免征契税

B.在股权转让中，单位、个人承受公司股权，公司土地、房屋权属不发生转移，不征收契税

C.以出让方式或国家作价出资(入股)方式承受原改制重组企业划拨用地的，免征契税

D.经国务院批准实施债权转股权的企业，对债权转股权后新设立的公司承受原企业的土地、房屋权属，免征契税

E.对承受国有资产管理部门按规定进行行政性调整、划转国有土地、房屋权属的单位，免征契税

【答案】BDE

【解析】选项A：非公司制企业改制为有限责任公司或股份有限公司，有限责任公司变更为股份有限公司，股份有限公司变更为有限责任公司，原企业投资主体存续并在改制(变更)后的公司中所持股权(股份)比例超过75%，且改制(变更)后公司承继原企业权利、义务的，对改制(变更)后公司承受原企业土地、房屋权属，免征契税;选项C：以出让方式或国家作价出资(入股)方式承受原改制重组企业划拨用地的，不属于规定的免税范围，对承受方应征收契税。

5.下列关于契税相关政策的表述中，不正确的有( )。

A.企业之间交换房屋，其价值不相等的，由取得差价款的一方计算缴纳契税

B.因不可抗力丧失住房而重新购买住房的，一律免征契税

C.对国家石油储备基地第一期项目建设过程中涉及的契税予以免征

D.个体工商户的经营者将其个人名下的房屋转移至个体工商户名下，应依法征收契税

E.对饮水工程运营管理单位为建设饮水工程而承受土地使用权，免征契税

【答案】ABD

【解析】选项A：房屋产权互相交换，双方交换价值相等，免征契税;其价值不相等的，由支付差价款的一方计算缴纳契税。选项B：因不可抗力丧失住房而重新购买住房的，酌情准予减免契税。选项D：个体工商户的经营者将其个人名下的房屋转移至个体工商户名下，免征契税。

6.根据契税的有关规定，下列表述正确的有( )。

A.对饮水工程运营管理单位为建设饮水工程而承受土地使用权，免征契税

B.在婚姻关系存续期间，将房屋权属原归夫妻双方共有，变更为其中一方所有的，应依法征收契税

C.母公司以土地、房屋权属向其全资子公司增资，需要对全资子公司征收契税

D.契税实行幅度比例税率

E.个人购买90平方米以下且属于家庭唯一住房的，减按1%税率征收契税

【答案】ADE

【解析】选项B：在婚姻关系存续期间，房屋、土地权属原归夫妻一方所有，变更为夫妻双方共有或另一方所有的，或者房屋、土地权属原归夫妻双方共有，变更为其中一方所有的，或者房屋、土地权属原归夫妻双方共有，双方约定、变更共有份额的，免征契税;选项C：母公司以土地、房屋权属向其全资子公司增资，视同划转，免征契税。