2020年税务师考试《税法二》精选习题及答案3_第2页

参考答案及解析：

一、单项选择题

1、

【正确答案】 D

【答案解析】 选项D，印花税是由纳税人自行完成纳税义务的。

2、

【正确答案】 B

【答案解析】 财产保险合同的印花税税率为1‰;产权转移书据的印花税税率为0.5‰;借款合同的印花税税率为0.05‰;技术合同的印花税税率为0.3‰。

3、

【正确答案】 D

【答案解析】 选项A，印花税的征税方式有自行贴花、委托代征和汇贴、汇缴办法，印花税没有源泉扣缴的征税方法;选项B，总承包合同按总包额计税贴花，不得扣除分包额或转包额。分包合同为另外合同，需要再次计税贴花;选项C，印花税的税率有两种形式，即比例税率和定额税率，没有累进税率。

4、

【正确答案】 C

【答案解析】 代售单位所售印花税票取得税款需专户存储，并按照规定的期限，向当地税务机关结报，或者填开专用缴款书直接向银行缴纳。

5、

【正确答案】 C

【答案解析】 纳税凭证的保存期限，凡国家已有明确规定的，按规定办;没有明确规定的其余凭证均应在履行完毕后保存1年。

6、

【正确答案】 A

【答案解析】 印花税一般实行就地纳税。

7、

【正确答案】 D

【答案解析】 选项A，对国家政策性银行记载资金的账簿，一次贴花数额较大、难以承担的，经当地税务机关核准，可在3年内分次贴足印花;选项B，如果一份凭证的应纳税额数量较大，超过500元，贴用印花税票不方便的，可向当地税务机关申请填写缴款书或者完税证;选项C，已经贴花的凭证，凡修改后所载金额增加的部分，应补贴印花。

二、多项选择题

1、

【正确答案】 BCE

【答案解析】 选项A，各类合同的纳税人是立合同人，不包括保人、证人、鉴定人;选项D，当事人各方都是印花税的纳税人。

2、

【正确答案】 ADE

【答案解析】 选项B，人寿保险合同不属于印花税征税范围，不缴纳印花税;选项C，军事物资运输凭证，免征印花税。

3、

【正确答案】 BCDE

【答案解析】 选项A，专利申请转让合同属于“技术合同”税目。

4、

【正确答案】 BCDE

【答案解析】 纳入征税范围的营业账簿，不按立账簿人是否属于经济属性来划定范围，而是按账簿的经济用途来确定征免界限。

5、

【正确答案】 ABDE

【答案解析】 选项C，外国政府或国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同，免征印花税。

6、

【正确答案】 BE

【答案解析】 选项A没有减免优惠;选项C，不符合减免的期限规定;选项D，外国政府或国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同。

7、

【正确答案】 BC

【答案解析】 选项A，货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额(即运费收入)，不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等;选项D，对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分别记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照加工承揽合同计税贴花。对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花;选项E，建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额，不得剔除任何费用。

8、

【正确答案】 ACDE

【答案解析】 选项B，同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，纳税人可根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式，汇总缴纳的期限为一个月。

三、计算题

1、

【正确答案】 B

【答案解析】 建筑承包合同应缴纳的印花税=(30000000+5000000)×0.3‰ =10500(元)

【正确答案】 B

【答案解析】 与C企业签订一协议，租期不确定，先按照5元贴花;融资租赁业务应缴纳的印花税=2200000×0.05‰=110(元)。

业务2共计应缴纳印花税=110+5=115(元)

【正确答案】 C

【答案解析】 应缴纳的印花税=(700+30-500)×0.5‰×10000+15×5=1225(元)

【正确答案】 B

【答案解析】 人寿保险合同不属于应税凭证。

财产保险合同应缴纳的印花税=50000000×12‰×1‰=600(元)