2020年税务师考试《税法二》练习及答案（一）_第2页

某市一商贸企业2018年末建成办公楼一栋，为建造办公楼新征一块土地，面积为45000平方米，土地单价为每平方米300元，房产建筑面积为20000平方米，建筑成本为2000万元，该办公楼使用年限为50年，计算该办公楼原值(　)万元。

A.3200

B.3350

C.2600

D.3000

『正确答案』A

『答案解析』该地的容积率=20000÷45000=0.44，税法规定，容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。该房产的原值=2000+(20000×2×300)÷10000=3200(万元)

下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是( )。

A.农村的居住用房

B.建在室外的露天游泳池

C.个人拥有的市区经营性用房

D.尚未使用或出租而待售的商品房

『正确答案』C

『答案解析』选项A，房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区，不包括农村;选项B，房产税以房产为征税对象，所谓房产，是指有屋面和围护结构(有墙或两边有柱)，能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所，对于建在室外的露天游泳池，不属于房产税的征税范围;选项D，房地产开采企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税;但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。

下列关于房产税纳税人及缴纳税款，说法正确的有(　)。

A.租赁合同约定有免收租金期限的出租房产，免收租金期间不需缴纳房地税

B.融资租赁的房产未约定开始日的，由承租人自合同签订当日起缴纳房产税

C.无租使用其他单位房产的应税单位和个人，由使用人代为缴纳房产税

D.产权出典的由承典人缴纳房产税

E.产权出租的由出租人缴纳房产税

『正确答案』CDE

『答案解析』选项A，免收租金期间由产权所有人缴纳房产税;选项B，融资租赁的房产未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起按房产余值缴纳房产税。

下列关于房产税减免税的说法，正确的有(　)。

A.非盈利性老年服务机构自用的房产免征房产税

B.毁损不堪居住的房屋停止使用后免征房产税

C.外商投资企业的自用房产免征房产税

D.用于天然林保护工程的房产免征房产税

E.高校学生公寓免征房产税

『正确答案』ABDE

『答案解析』外商投资企业的自用房产需要正常交税。

下列房产中，经财政部和国家税务总局批准可以免征房产税的有(　)。

A.国家机关自用房产

B.公园附设的影剧院

C.老年服务机构自用的房产

D.中国人寿保险公司自用的房产

E.国有企业自办的幼儿园自用的房产

『正确答案』CE

『答案解析』国家机关自用的房产，属于法定免税，不属于财政部和国家税务总局批准的免税范围;公园附设的影剧院和中国人寿保险公司自用的房产需要按照规定缴纳房产税。

某企业2018年初房产原值3000万元，其中厂房原值2600万元，厂办幼儿园房产原值300万元，地下工业用仓库原值100万元。该企业2018发生下列业务：

(1)6月30日将原值为300万元的厂房出租，合同约定每年不含税租金24万元，7月1日起租，租赁期3年。

(2)7月份购买新建的地下商铺用于商业用途，购买合同金额200万元，9月份交付使用。

(3)10月份接受甲公司委托加工一批产品，签订的加工承揽合同中注明原材料由受托方提供，金额为100万元，收取加工劳务费30万元。该产品由本企业负责运输，合同中注明运费2万元，仓储保管费2000元，装卸费500元。

(注：当地政府规定的计算房产余值的扣除比例是20%，工业用途地下建筑房产以原价的50%作为应税房产原值，商业用途地下建筑房产以原价的70%作为应税房产原值。)

根据上述资料，回答下列问题：

(1)2018年该企业的地下房产应缴纳房产税(　)元。

A.7040

B.8160

C.9280

D.10400

『正确答案』B

『答案解析』(1)应纳房产税=[100×50%×(1-20%)×1.2%+200×70%×(1-20%)×1.2%×3/12]×10000=8160(元)

(2)2018年该企业地上房产应缴纳房产税(　)元。

A.246600

B.247080

C.249600

D.258880

『正确答案』C

『答案解析』应纳房产税=[(2600-300)×(1-20%)×1.2%+300×(1-20%)×1.2%×6/12+12×12%]×10000=249600(元)

(3)2018年10月份该企业与加工业务相关的合同应缴纳印花税(　)元。

A.450

B.452

C.460

D.462

『正确答案』D

『答案解析』应纳印花税=100×0.3‰×10000+30×0.5‰×10000+20000×0.5‰+2000×1‰=462(元)

(4)2018年该企业与房产相关的合同应缴纳印花税(　)元。

A.1708

B.1720

C.1744

D.1750

『正确答案』B

『答案解析』

应纳印花税=24×3×1‰×10000+200×0.5‰×10000=1720(元)