2019年税务师考试《税法二》密训试题及答案（四）_第3页

解析

一、单项选择题

1.

【答案】B

【解析】占用林地、牧草地、农田水利地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或从事非农业建设，比照占用耕地征收耕地占用税。

【知识点】征税范围

2.

【答案】A

【解析】学校、幼儿园、养老院和医院占用耕地免税。

【知识点】减免税优惠

3.

【答案】A

【解析】该企业占用园地建造生态高尔夫球场属于占用耕地从事非农建设，应缴纳耕地占用税=40 ×20 =800(万元)。开发经济林木占地属于用于农业建设，不缴纳耕地占用税。

【知识点】应纳税额的计算

4.

【答案】D

【解析】获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税。

【知识点】纳税义务发生时间

5.

【答案】D

【解析】耕地是指用于种植农作物的土地。如种植粮食作物、经济作物的农田，还包括种植蔬菜和果树的菜地、园地。耕地还包括其附属的土地，如田间道路等。

【知识点】耕地的概念

6.

【答案】C

【解析】选项C：占用林地、牧草地、农田水利地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或从事非农业建设，比照占用耕地征收耕地占用税。林地，包括有林地、灌木林地、疏林地、未成林地、迹地、苗圃 等，不包括居民点内部的绿化林木用地、铁路、公路征地范围内的林木用地，以及河流、沟渠的护堤林用地。

【知识点】耕地占用税征税范围

7.

【答案】D

【解析】经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，耕地占用税的适用税额可以适当提高，但最多不得超过规定税额的50%。

【知识点】耕地占用税的适用税额

8.

【答案】A

【解析】耕地占用税是对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人征收的一种税;占用菜地用于种植经济作物不需要缴纳耕地占用税。该企业应缴纳耕地占用税=5000 ×8=40000(元)

【知识点】应纳税额的计算

9.

【答案】C

【解析】铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税 。该航空企业应缴纳耕地占用税=(9000+6000)×2+5000×7=65000(元)。

【知识点】应纳税额的计算

10.

【答案】B

【解析】选项B：经批准占用耕地的，耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人收到土地管理部门办理占用农用地手续通知的当天;未经批准占用耕地的，耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人实际占用耕地的当天。

【知识点】纳税义务发生时间

二、多项选择题

1.

【答案】ABC

【解析】选项D：耕地占用税在占用耕地环节一次性课征;选项E：耕地占用税由地方税务机关负责征收。

【知识点】耕地占用税的性质、税率、征收方式等相关规定

2.

【答案】ABC

【解析】选项D：农村烈士家属、残疾军人、鳏寡孤独以及革命老根据地、少数民族聚居区和边远贫困山区生活困难的农村居民，在规定用地标准以内新建住宅缴纳耕地占用税确有困难的，经所在地乡(镇)人民政府审核 ，报经县级 人民政府批准后，可以免征或者减征耕地占用税。选项E：农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。

【知识点】不征收耕地占用税的情况

3.

【答案】CD

【解析】选项AB：占用耕地开发果园、茶园不属于纳税人为建房或从事其他非农业建设而占用耕地，所以选项AB不属于耕地占用税的征税范围;选项E：学校占用耕地免征耕地占用税。

【知识点】征税范围

4.

【答案】BCDE

【解析】在滩涂上从事农业种植，不征收耕地占用税。

【知识点】征税范围

5.

【答案】ACE

【解析】学校和军事设施占用的耕地免征耕地占用税。

【知识点】征税范围

6.

【答案】BCE

【解析】选项B：免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税;选项C：耕地占用税由地方税务机关负责征收;选项E：纳税人临时占用耕地，应当依照规定缴纳耕地占用税。纳税人 在批准 临时占用耕地的期限 内恢复 所占用耕地原状的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。

【知识点】耕地占用税的有关规定

7.

【答案】ABD

【解析】选项C，经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但最多不得超过规定税额的50%;选项E，土地管理部门在通知单位或者个人办理占用耕地手续时，应当同时通知耕地所在地同级地方税务机关。

【知识点】耕地占用税的相关规定

8.

【答案】BCE

【解析】从事农业用房建设的属于耕地占用税的纳税义务人;占用园地建房或者从事非农业建设的，视同占用耕地征收耕地占用税。所以选项A、D错误。

【知识点】耕地占用税的相关规定

9.

【答案】CE

【解析】铁路线路占用耕地减按每平方米2元的税额征收耕地占用税;农村居民占用耕地新建住宅，减半征收耕地占用税。

【知识点】免征耕地占用税范围

10.

【答案】ABCE

【解析】占用林地、牧草地、农 田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或者从事非农业建设的，比照暂行条例的规定征收耕地占用税。建设直接为农业生产服务的生产设施占用前款规定的农用地的，不征收耕地占用税。

【知识点】耕地占用税的相关规定