2019年税务师考试《税法二》密训试题及答案（一）_第5页

四、综合分析题

(一)

2019年年初某企业进行2018年的所得税汇算清缴，自行申报的产品销售收入为700万元，减除成本、费用、税金后，利润总额为-15万元。经税务师事务所进行所得税审计，发现下列问题：

(1)企业发生的业务招待费10万元全额列入管理费用。

(2)财务费用中有支付给关联企业(非金融企业)的利息20万元，借款金额60万元，银行同期同类贷款年利率为14%，关联企业对该企业的权益性投资额为25万元。

(3)企业营业外支出中列支工商部门罚款5万元、直接对贫困山区的捐款5万元、合同违约金2万元。

(4)对外赞助支出共30万元，其中广告性质的赞助支出13万元。

(5)管理费用中列支4万元，为2018年12月融资租入机器设备发生的当期租赁费用。

(6)当年实发合理的工资总额为110万元(含支付给残疾职工的工资10万元)。

(7)企业在填报申报表时，将2万元的国库券利息收入计入应税收入总额。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

1.该企业业务招待费应调整应纳税所得额(　　)万元。

A.0

B.2.5

C.4

D.6.5

2.该企业利息支出应调整应纳税所得额(　　)万元。

A.2.5

B.11.6

C.13

D.20

3.该企业发生的营业外支出和赞助支出中可以在企业所得税前扣除的金额有(　　)。

A.工商部门罚款5万元

B.直接对贫困山区的捐款5万元

C.合同违约金2万元

D.广告性质的赞助支出13万元

E.非广告性质的赞助支出17万元

4.下列关于该企业当年融资租赁费用和工资总额纳税调整情况的说法正确的有(　　)。

A.融资租赁费用应纳税调增4万元

B.融资租赁费用不涉及纳税调整

C.工资支出不涉及纳税调整

D.工资支出应纳税调减5万元

E.工资支出应纳税调减10万元

5.该企业2018年度应纳税所得额为(　　)万元。

A.21.5

B.23.5

C.25.5

D.30.5

6.该企业2018年度应缴纳企业所得税(　　)万元。

A.5.38

B.5.88

C.6.38

D.7.63

(二)

张某为一国企员工，2019年取得收入如下：

(1)每月工资10000元、餐补500元，自行负担的符合规定标准的三险一金合计为1200元。

(2)2月取得单位集资利息10000元、储蓄存款利息2000元。

(3)3月1日起将自有的一套住房按市场价格出租给李某居住，每月不含增值税租金5000元，租期为一年。当月因地板漏水发生修缮费用2000元，取得装修公司出具的正式发票。

(4)4月取得省政府颁发的科技创新奖10000元、保险赔偿5000元。

(5)5月在境内购买福利彩票中奖30000元，当即通过国家机关向贫困山区捐款10000元。

(6)6月出版一本技术专著，取得稿酬40000元。

(其他相关资料：张某有两个小孩且均由其扣除子女教育专项附加，每月支付首套住房贷款利息支出2500元且由张某扣除住房贷款利息专项附加;张某选择在预扣预缴税款时扣除专项附加扣除项目)

要求：根据上述资料，回答下列问题。

1.张某1月取得工资应被预扣预缴个人所得税(　　)元。

A.0

B.39

C.99

D.189

2.张某2月取得的利息应缴纳个人所得税(　　)元。

A.400

B.1600

C.2000

D.2400

3.张某3月取得的租金应缴纳个人所得税(　　)元。(不考虑租金收入应缴纳的其他税费)

A.220

B.336

C.672

D.1000

4.张某4月取得的创新奖和保险赔偿应缴纳个人所得税(　　)元。

A.0

B.1000

C.2000

D.3000

5.张某5月取得的中奖收入应缴纳个人所得税(　　)元。

A.4000

B.4200

C.4560

D.6000

6.张某当年综合所得的应纳税所得额为(　　)元。

A.15600

B.38000

C.44000

D.47600