2019年税务师考试《税法二》考前冲刺试题及答案（九）_第4页

三、计算题

(一)

我国居民企业甲在境外进行了投资，相关投资架构及持股比例如下图：

2018年经营及分配状况如下：

(1)B国企业所得税税率为30%，预提所得税税率为12%，丙企业应纳税所得总额800万元，丙企业将部分税后利润按持股比例进行了分配。

(2)A国企业所得税税率为20%，预提所得税税率为10%，乙企业应纳税所得总额(该应纳税所得总额已包含投资收益还原计算的间接税款)1000万元。其中来自丙企业的投资收益100万元，按照12%的税率缴纳B国预提所得税12万元，乙企业在A国享受税收抵免后实际缴纳税款180万元，乙企业将全部税后利润按持股比例进行了分配。

(3)居民企业甲适用的企业所得税税率25%，其来自境内的应纳税所得额为2400万元。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

61.根据上述已知条件，下列表述中错误的是(　　)。

A.居民企业可以就其取得的境外所得直接缴纳和间接负担的境外企业所得税性质的税额进行抵免

B.企业丙分回企业甲的投资收益可以适用间接抵免优惠政策

C.企业乙分回企业甲的投资收益可以适用间接抵免优惠政策

D.单一第一层外国企业直接持有20%以上股份，且由单一居民企业直接持有或通过一个或多个符合规定持股条件的外国企业间接持有总和达到20%以上股份的外国企业适用间接抵免优惠政策

62.企业乙所纳税额中属于由企业甲负担的税额为(　　)万元。

A.0

B.6

C.90

D.96

63.企业甲取得来源于企业乙投资收益的抵免限额为(　　)万元。

A.96

B.101

C.125

D.136.4

64.企业甲取得来源于企业乙投资收益的实际抵免额为(　　)万元。

A.96

B.101

C.125

D.136.4

(二)

2018年年初某企业房产原值3000万元，其中厂房原值2600万元，厂办幼儿园房产原值300万元，独立地下工业用仓库原价100万元。拥有整备质量10吨/辆的载货汽车10辆，7.8吨/辆的挂车5辆。该企业2018年发生如下业务：

(1)7月20日购置2.5吨/辆的客货两用车2辆自用，合同载明不含税金额合计10万元，当月领取行驶证书。

(2)6月30日将原值为300万元的厂房出租，合同载明每年租金24万元(不含增值税)，租赁期3年。

(3)7月份购买新建的独立地下商铺用于商业用途，购买合同记载金额200万元，9月份交付使用，10月份从房地产权属管理部门取得土地使用证与房产证。

(4)10月份接受甲公司委托加工一批产品，签订的合同中注明原材料由甲公司提供，金额为100万元，收取加工劳务费30万元;完工产品由该企业负责运输，合同中注明运费2万元、保管费0.2万元、装卸费0.05万元。

(其他相关资料：当地政府规定计算房产余值的扣除比例为20%，工业用途地下建筑物以房屋原价的50%作为应税房产原值，商业用途地下建筑物以房屋原价的70%作为应税房产原值。载货汽车车船税年税额20元/吨)

要求：根据上述资料，回答下列问题。

65.该企业2018年应缴纳的车船税(　　)元。

A.2880

B.2830

C.2490

D.2440

66.该企业2018年独立地下建筑物应缴纳的房产税(　　)元。

A.14400

B.10400

C.8160

D.7040

67.该企业2018年地上建筑物应缴纳的房产税(　　)元。

A.235200

B.249600

C.264000

D.278400

68.该企业2018年应缴纳的印花税(　　)元。

A.1322

B.1912

C.1922

D.2422