2019年税务师考试《税法二》考前冲刺试题及答案（七）_第2页

　　(多选题)根据印花税的有关规定，以下项目免征印花税的有(　)。

　　A.国际货运中，由外国运输企业运输进出口货物的，运输企业所持的运费结算凭证

　　B.国际金融组织向我国国家金融机构提供优惠贷款书立的合同

　　C.企业与农民个人书立的农业产品收购合同

　　D.房地产管理部门与个人订立的用于生活居住的租房合同

　　E.证券公司行政清算机构与证券投资者保护基金有限责任公司签订的借款合同

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』选项C，国家指定收购部门与村民委员会、农民个人书立的农业产品收购合同，是免征印花税的;选项E，与保护基金有限责任公司签订的符合条件的应税合同或产权转移书据免征印花税，只是对保护基金有限责任公司免征，对应税合同或产权转移书据相关的其他当事人应照章征收印花税。

　　(单选题)A企业2018年10月开业，其实收资本为6500万元。2019年资本公积增加了300万元，4月份与B企业签订受托加工合同，约定由A企业提供原材料100万元，并向B企业收取加工费30万元。2019年A企业应缴纳印花税(　)元。

　　A.1650

　　B.1800

　　C.1200

　　D.2150

　　『正确答案』C

　　『答案解析』记载资金的账簿，按照增加的资本公积金额计算印花税;自2018年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税。对于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税，两项税额相加数，计算缴纳印花税。应缴纳印花税=(300×0.05%×50%+100×0.03%+30×0.05%)×10000=1200(元)。

　　(单选题)下列说法中，不符合印花税计税依据的是(　)。

　　A.建设工程勘察设计合同的计税依据为勘察、设计收取的费用

　　B.流动资金周转性借款合同，规定最高限额，借款人在规定的期限和最高限额内随借随还的，以总借款金额为计税依据

　　C.产权转移书据以书据中所载的金额为计税依据

　　D.对银行及其他金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同，应按合同所载租金总额，暂按借款合同计税

　　『正确答案』B

　　『答案解析』流动资金周转性借款合同，规定最高限额，借款人在规定的期限和最高限额内随借随还的，以最高额为计税依据。

　　(单选题)某企业2018年资金账簿记载实收资本500万元，2018年已计算缴纳印花税，2019年资金账簿记载实收资本为700万元、资本公积30万元，2019年新启用其他账簿15本。该企业2019年应缴纳印花税(　)元。

　　A.1225

　　B.575

　　C.650

　　D.1825

　　『正确答案』B

　　『答案解析』自2018年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。应纳印花税额=(700+30-500)×0.5‰×10000×50%=575(元)

　　(单选题)甲公司与乙公司分别签订了两份合同：一是采购合同，甲公司购买乙公司50万元货物，但因故合同未能兑现;二是以货换货合同，甲公司的货物价值200万元，乙公司的货物价值150万元。则甲公司应缴纳印花税(　)元。(注：合同所载金额为不含增值税的金额。)

　　A.150

　　B.600

　　C.1050

　　D.1200

　　『正确答案』D

　　『答案解析』以货易货按购、销合同计算贴花：(2000000+1500000)×0.3‰=1050(元)。签订合同即发生纳税义务，未兑现也应贴花：500000×0.3‰=150(元)。甲公司共缴纳印花税=1050+150=1200(元)。

　　(单选题)某金融机构2018年发生下列业务：与某商场签订一年期流动资金周转性借款合同，合同规定一个年度内的最高借款限额为每次100万元，当年实际发生借款业务5次，累计借款额400万元，但每次借款额均在限额以内。该金融机构2018年应缴纳印花税(　)元。

　　A.50

　　B.100

　　C.120

　　D.320

　　『正确答案』A

　　『答案解析』借贷双方签订的流动资金周转性借款合同，一般按年(期)签订，规定最高限额，借款人在规定的期限和最高限额内随借随还，为避免加重借贷双方的负担，对这类合同只以其规定的最高额为计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还不签订新合同的，不再另贴印花。该金融机构应缴纳印花税=1000000×0.05‰=50(元)。

　　(多选题)对不同的借款形式，下列关于印花税计税方法的表述中，正确的有(　)。

　　A.凡一项信贷业务既签订借款合同，又一次或分次填开借据的，应以借款合同和借据所载金额分别计税贴花

　　B.流动资金借款周转性合同只以其规定的最高限额为计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还不签订新合同的，不再另贴印花

　　C.对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同，应按借款金额以及抵押金额分别贴花

　　D.借款合同由借款方与银团各方共同书立、各执一份合同正本的，借款方与银团各方应分别在所执的合同正本上，按各自的借款金额计税贴花

　　E.对银行及其他金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同，应按合同所载租金总额，按借款合同计税贴花

　　『正确答案』BDE

　　『答案解析』选项A，凡一项信贷业务既签订借款合同，又一次或分次填开借据的，只以借款合同所载金额计税贴花;选项C，对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同，应按借款合同贴花，在借款方无力偿还借款而将财产转移给贷款方时，应再就双方书立的产权书据，按产权转移书据的有关规定计税贴花。

　　(单选题)下列关于印花税纳税贴花的表述中，正确的是(　)。

　　A.签订应税凭证后，凭证生效之日起贴花完税

　　B.多贴印花税票者，不得申请退还或抵扣印花税

　　C.印花税票应贴在应纳税凭证上，由税务机关注销或画销

　　D.已经贴花的凭证，凡合同修改后所载金额增加的，不再补贴印花

　　『正确答案』B

　　『答案解析』选项A，应纳税凭证书立或领受时即行贴花完税，不得延至凭证生效日期贴花;选项C，是由纳税人自行注销或画销;选项D，已经贴花的凭证，凡合同修改后所载金额增加的，应补贴印花。

　　(多选题)下列关于纳税贴花的具体规定正确的有(　)。

　　A.已贴花的凭证，凡修改后所载金额增加的部分，应补贴印花

　　B.凡多贴印花税票的，可以申请退税或者抵扣

　　C.纳税人对凭证不能确定是否应纳税额的，应及时携带凭证，到当地税务机关鉴别

　　D.纳税人应该在签订凭证生效日贴花完税

　　E.印花税票应粘贴在应纳税凭证上，并由纳税人在每枚税票的骑缝处盖戳注销或画销，严禁揭下重用

　　『正确答案』ACE

　　『答案解析』选项B，凡多贴印花税票的，不得申请退税或者抵扣;选项D，在应纳税凭证书立或领受时即行贴花完税，不得延至凭证生效日期贴花。

　　(多选题)下列关于印花税征收管理规定的说法中，正确的有(　)。

　　A.运输凭证上的印花税票没有画销的，税务机关追缴其不缴或少缴的税金、滞纳金，并处不缴或少缴的税款的50%以上3倍以下罚款

　　B.将已贴用的面值50元的3张印花税票揭下重用，税务机关追缴不缴或少缴的税金、滞纳金，并处不缴或少缴税额的50%以上5倍以下的罚款

　　C.纳税人的印花税凭证没有按规定保管导致丢失的，税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款，情节严重的，处以2000元以上1万元以下的罚款

　　D.按期汇总缴纳印花税，但未按期缴纳的，税务机关追缴不缴或少缴税金，并处不缴或少缴税金的50%以上5倍以下罚款

　　E.税务机关可以对伪造印花税票情节严重的，处以1万元以上5万元以下的罚款

　　『正确答案』BCDE

　　『答案解析』选项A，正确的说法应该是“运输凭证上的印花税票没有画销的，税务机关追缴其不缴或少缴的税金、滞纳金，并处不缴或少缴的税款的50%以上5倍以下罚款”。