2019年税务师考试《税法二》备考精选练习11_第2页

【单选题】下列关于企业合并实施一般性税务处理的说法，正确的是( )。

A.被合并企业的亏损可按比例在合并企业结转弥补

B.合并企业应按照账面净值确认被合并企业各项资产的计税基础

C.被合并企业股东应按清算进行所得税处理

D.合并企业应按照协商价格确认被合并企业各项负债的计税基础

【答案】C

【解析】选项A：被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补;选项B、D：合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础。

【单选题】摩托车生产企业合并一家小型股份公司，股份公司全部资产公允价值为5700万元、全部负债为3200万元、未超过弥补年限的亏损额为620万元。合并时摩托车生产企业给股份公司的股权支付额为2300万元、银行存款200万元。该合并业务符合企业重组特殊税务处理的条件且选择此方法执行。截止当年年末国家发行的最长期限的国债利率为6%。计算合并企业可弥补的被合并企业亏损限额( )万元。

A.100

B.120

C.150

D.200

【答案】C

【多选题】下列对100%直接控制的居民企业之间按照账面净值划转资产，符合特殊性税务处理条件的税务处理，正确的有( )。

A.划入方企业取得的被划转资产，应按其账面原值计算折旧时扣除

B.划入方企业取得被划转资产的计税基础以账面原值确定

C.划入方企业取得的被划转资产，应按其账面净值计算折旧扣除

D.划入方企业不确认所得

E.划出方企业不确认所得

【答案】CDE

【解析】划入方企业取得被划转资产的计税基础以账面净值确定。

【单选题】2012年10月某房地产公司委托房产经纪公司销售房产，采取基价并实行超基价双方分成方式，约定由房地产公司、经纪公司与购买方三方签订销售合同，12月31日收到经纪公司的代销清单显示销售总金额8000万元，其中基价为6000万元，超基价部分应分给经纪公司400万元。根据企业所得税相关规定，房地产公司应确认销售收入(　　)万元。

A.6000

B.6400

C.7600

D.8000

【答案】D

【解析】采取基价并实行超基价双方分成方式委托销售开发产品的，属于企业与购买方签订销售合同或协议，或企业、受托方、购买方三方共同签订销售合同或协议的，如果销售合同或协议中约定的价格高于基价，则应按销售合同或协议中约定的价格计算的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现，企业按规定支付受托方的分成额，不得直接从销售收入中扣减。房地产公司应确认销售收入为8000万元。

【多选题】下列关于房地产开发企业成本费用扣除的企业所得税处理中，正确的有( )。

A.企业因国家无偿收回土地使用权形成的损失可按照规定扣除

B.企业利用地下基础设施建成的停车场应作为公共配套设施处理

C.企业单独建造的停车场所应作为成本对象单独核算

D.企业支付给境外销售机构不超过委托销售收入20%的部分准予扣除

E.企业在房地产开发区内建造的学校应单独核算成本

【答案】ABCE

【解析】企业支付给境外销售机构不超过委托销售收入10%的部分准予扣除。

【多选题】企业从事下列项目所得，免征企业所得税的有(　　)

A.企业受托从事农业种植

B.企业委托个人饲养家禽

C.企业外购蔬菜分包销售

D.农机作业和维修

E.农产品初加工

【答案】ABDE

【解析】企业外购蔬菜分包销售时，不能享受农、林、牧、渔业项目的税收优惠政策。

【单选题】某企业2016年6月购置并投入使用环境保护专用设备(属于企业所得税优惠目录的范围)，取得增值税专用发票注明的金额300万元、税额51万元，2016年该企业应纳税所得额168万元。该企业当年应缴纳的企业所得税是( )万元。

A.12

B.6.9

C.26

D.42

【答案】A

【解析】应纳企业所得税=168×25%-300×10%=12(万元)。

【单选题】下列各项收入中，免征企业所得税的是( )。

A.转让国债取得转让收入

B.非营利组织免税收入孳生的银行存款利息

C.国际金融组织向居民企业提供一般贷款的利息收入

D.应用种植观赏性作物并销售取得的收入

【答案】B

【解析】选项A：国债利息收入免税，但转让所得不免;选项C：优惠贷款的利息收入免税;选项D：减半征收企业所得税。

【单选题】某服装生产企业，因无法准确核算成本支出，被税务机关确定为核定征收企业所得税，企业当年收入总额30万元，其中7月份取得股票转让收入5万元，转让成本3万元，核定所得率15%，该企业当年应缴纳企业所得税( )万元。

A.0.6

B.0.75

C.1.13

D.1.44

【答案】C

【解析】应缴纳企业所得税=30×15%×25%=1.13(万元)。

【计算题】我国境内某居民企业(以下称该企业)在A国设立一分公司(以下称境外分公司)，2015年该企业境内应纳税所得额-14.29万元，境外分公司税后所得10万元，已在该国缴纳企业所得税4.29万元。2016年该企业境内应纳税所得额30万元，境外分公司税后所得14万元，已在该国缴纳企业所得税6万元。该企业适用企业所得税税率25%，境外分公司适用企业所得税税率30%。

根据上述资料，回答下列问题：

1.2015年度汇总纳税时，境外分公司所得抵免限额是( )万元。

A.0

B.3.00

C.3.57

D.4.29

【答案】A

【解析】此时，境内外总应纳税所得额=-14.29+10+4.29=0，故抵免限额为0。

2.2016年度汇总纳税时，境外分公司所得的抵免限额是( )万元。

A.3.00

B.3.50

C.5.00

D.6.00

【答案】C

【解析】2016年境外分公司税前所得=14+6=20(万元)，抵免限额=20×25%=5(万元)。

3.2016年度汇总纳税时，境外分公司所得实际抵免的所得税税额是( )万元。

A.3.00

B.3.25

C.5.00

D.6.00

【答案】C

【解析】在境外实际缴纳的税额是6万元，抵免限额是5万元，所以按照5万元抵免即可。

4.2016年度汇总纳税时，该企业实际应缴纳的企业所得税是( )万元。

A.6.50

B.7.50

C.8.25

D.9.00

【答案】B

【解析】2016年度境内应纳税所得额是30万元，境外所得不用补税，所以实际应纳税额=30×25%=7.5(万元)。