2019年税务师考试《税法二》提分试题及答案（11）_第2页

A.250 　　 B.270 　　 C.280 　　D.300

『正确答案』B

『答案解析』转让股权的应纳税所得额=7560-4500×12×7560÷(55440+7560)=1080(万元)

甲企业转让股权应缴纳企业所得税=1080×25%=270(万元)

【10】

甲企业持有乙企业93%的股权，共计3000万股。2016年8月丙企业决定收购甲企业所持有的乙企业全部股权，该股权每股计税基础为10元、收购日每股公允价值为12元。在收购中丙企业以公允价值为32400万元的股权以及3600万元银行存款作为支付对价，假定该收购行为符合且企业选择特殊性税务处理，则甲企业股权转让的应纳税所得额为(　)万元。

A.300　　B.600　　C.5400　　D.6000

『正确答案』B

『答案解析』对于被收购企业的股东取得的收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定。所以股权支付的部分不确认所得和损失，对于非股权支付的部分，要按照规定确认所得和损失，依法计算缴纳企业所得税。甲企业转让股权的应纳税所得额=(3000×12-3000×10)×3600÷(32400+3600)=600(万元)

【11】

2017年甲企业以吸收方式合并乙企业，合并业务符合特殊性税务处理条件。合并时乙企业净资产账面价值1100万元，市场公允价值1300万元，弥补期限内的亏损70万元，年末国家发行的最长期限的国债利率为4.5%。2017由甲企业弥补的乙企业的亏损额为(　)万元。

A.3.15

B.49.50

C.58.50

D.70.00

『正确答案』C

『答案解析』合并企业弥补的被合并企业的亏损限额为被合并企业净资产的公允价值乘以截止合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率。2011年甲企业弥补乙企业的亏损额=1300×4.5%=58.50(万元)

2017年10月甲公司购买乙公司的部分资产，该部分资产计税基础为6000万元，公允价值为8000万元;乙公司全部资产的公允价值为10000万元。甲公司向乙公司支付一部分股权(计税基础为4500万元，公允价值为7000万元)以及1000万元银行存款。假定符合资产收购特殊性税务处理的其他条件，且双方选择特殊性税务处理，根据以上资料回答下列问题：

1.甲公司取得的乙公司资产的计税基础为(　)万元

A.5250

B.6250

C.7000

D.8000

『正确答案』B

『答案解析』甲公司取得的乙公司资产的计税基础=6000×(7000/8000)+1000=6250(万元)

2.甲公司应确认股权转让所得(　)万元

A.2500

B.7000

C.不确认股权转让所得

D.以上答案均不对

『正确答案』C

『答案解析』甲公司不确认股权转让所得。

3.乙公司应确认资产转让所得(　)万元

A.250

B.1750

C.2000

D.6000

『正确答案』A

『答案解析』非股权支付对应的资产转让所得=(8000-6000)×(1000÷8000)=250(万元)

4.乙公司取得的甲公司股权的计税基础为(　)万元

A.4000

B.5250

C.6250

D.7000

『正确答案』B

『答案解析』转让企业取得受让企业股权的计税基础，以被转让资产的原有计税基础确定，所以乙公司取得的甲公司股权的计税基础=6000×7000÷8000=5250(万元)。